深圳市国家税务局关于深圳市金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知

深国税发〔2008〕21号

税谱^®提示：根据《 深圳市国家税务局关于公布现行有效、全文废止或失效、部分条款废止或失效的税收规范性文件目录的公告》 （ 深圳市国家税务局公告2011年第6号）规定，现行有效

税谱^®提示：根据2018年6月15日《 国家税务总局深圳市税务局关于公布修改的税收规范性文件的公告》 （ 国家税务总局深圳市税务局公告2018年第2号）规定，全文修改

税谱^®提示：根据《 国家税务总局深圳市税务局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局深圳市税务局公告2023年第2号）规定， 废止第三条

各区、分局：
近接部分区、分局反映，我市金融机构从事个人实物黄金交易业务已逐渐展开，为规范增值税征收行为，加强税收管理，促进交易发展，现将有关问题通知如下：
一、金融机构从事个人黄金交易业务应严格按照《国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》（国税发〔2005〕178号）(见附件)的有关规定执行。
二、深圳市金融机构从事个人实物黄金交易业务实行由深圳市各银行分行（直属一级分行）统一清算申报缴纳的方法。我市暂不确定预征率。
三、从事个人实物黄金交易的深圳市各银行分行（直属一级分行）按月汇总所属各支行、分理处、储蓄所上报的实物黄金销售情况，连同其它申报资料一并报主管税务机关存查。
四、在执行中遇到的情况和问题。请及时向市局增值税业务主管部门反映。


二○○八年二月二十日

深圳市国家税务局关于深圳市金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知【原来文件】

各区、分局：
近接部分区、分局反映，我市金融机构从事个人实物黄金交易业务已逐渐展开，为规范增值税征收行为，加强税收管理，促进交易发展，现将有关问题通知如下：
一、金融机构从事个人黄金交易业务应严格按照《国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》（国税发〔2005〕178号）(见附件)的有关规定执行。
二、深圳市金融机构从事个人实物黄金交易业务实行由深圳市各银行分行（直属一级分行）统一清算申报缴纳的方法。我市暂不确定预征率。
三、从事个人实物黄金交易的深圳市各银行分行（直属一级分行）按月汇总所属各支行、分理处、储蓄所上报的实物黄金销售情况，连同其它申报资料一并报主管税务机关存查。
四、在执行中遇到的情况和问题。请及时向市局（流转税处）反映。
二○○八年二月二十日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近接部分金融机构来文，反映其经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会批准，在所属分理处、储蓄所等营业场所内开展个人实物黄金交易业务，即向社会公开销售刻有不同字样的特制实物金条等黄金制品，并依照市场价格向购买者购回所售金条，由分行统一清算交易情况。对于金融机构销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，考虑到金融机构征收管理的特殊性，为加强税收管理，促进交易发展，现将有关问题通知如下：
一、对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。
（一）发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。
（二）各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。
预征税额=销售额×预征率
（三）各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预征税额计算应补税额，向主管税务机关申报缴纳。
应纳税额=销项税额-进项税额
应补税额=应纳税额-预征税额
当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额大于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减。
（四）从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额，应当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额，作进项税额转出处理。
（五）预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。
二、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。
三、各地在执行中遇到的问题，应及时向总局（流转税管理司）报告。