北京市地方税务局转发国税总局建设部《关于土地增值税征收管理有关问题的通知》和国家税务总局国家土地管理局《关于土地增值税若干征管问题的通知》的通知【部分条款失效】

条款失效 成文日期：1996-09-24

税谱^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布全文失效废止和部分失效废止的税收规范性文件目录的公告 》 （ 北京市地方税务局公告2011年第15号）规定，第六条废止，附件3、4、11、12废止

税谱^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录（第一批）的公告 （一） 》 （ 北京市地方税务局公告2011年第14号 ）规定，现行有效

税谱^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布税收规范性文件保留目录和修改目录的公告 》 （ 北京市地方税务局公告2013年第18号 ）规定，现行有效

税谱^®提示：根据《 国家税务总局北京市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》 （ 国家税务总局北京市税务局公告2018年第2号）规定，2018年6月15日修订。第二、五、七条修改，删除附件5-10

税谱^®提示：根据《 国家税务总局北京市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》 （ 国家税务总局北京市税务局公告2018年第6号）规定，条款修订

各区、县地方税务局、各分局、各区、县房屋土地管理局：各区、县地方税务局、各分局、各区、县房屋土地管理局：
现将国家税务总局、建设部《关于土地增值税征收管理有关问题的通知》 （ 国税发〔96〕48号）和国家税务总局、国家土地管理局《关于土地增值税若干征管问题的通知》（国税发〔96〕4号转发给你们，并根据《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》 （ 京政发[1996]7号)，结合本市具体情况补充通知如下，请一并贯彻执行：
一、土地增值税是国家为规范土地、房地产市场交易秩序，合理调整土地增值收益，维护国家权益开征的税种。为切实搞好土地增值税的征管工作，各区（地区）税务局应在房屋土地管理部门积极支持和配合下，按照国家和本市有关规定及本通知要求，制定符合本地区实际情况的切实有效的土地增值税征收管理措施。
二、各级房屋土地管理局相关部门应协助地方税务部门做好土地增值税的税源控管工作，提供必要的税源资料。本通知发布后，凡转让土地和房地产的纳税义务人未按规定到地方税务机关办理土地增值税纳税登记、申报及完税(或免税)手续，未取得地方税务机关完税(或免税)证明的，房屋土地管理部门不予办理有关权属变更登记及发证手续。
【修改为“二、各级房屋土地管理局相关部门应协助税务部门做好土地增值税的税源控管工作，提供必要的税源资料。本通知发布后，凡转让土地和房地产的纳税义务人未按规定到税务机关办理土地增值税纳税登记、申报及完税(或免税)手续，未取得税务机关完税(或免税)证明的，房屋土地管理部门不予办理有关权属变更登记及发证手续。”】
三、经市房屋土地管理局确认并报市政府批准的房地产价格评估机构具有受理土地增值税评估资格。
四、开展受理土地增值税评估业务的评估机构，必须按照市房地局《土地增值税房地产估价技术标准》，据实评估交易房地产价格。评估报告须由持证上岗的“注册房地产估价师”签署，或由三名以上注册的“房地产估价员”联合签署。
五、凡是转让房地产的纳税义务人，应当根据土地增值税的有关规定，在规定期限内到主管地方税务机关办理土地增值税的纳税登记和申报手续，经主管地方税务部门审核后，按规定期限缴纳土地增值税。对于需要根据房地产评估机构评估价格计税的，应委托有评估资格的评估机构评估并将评估报告如实报送地方税务部门确认。
【修改为“五、凡是转让房地产的纳税义务人，应当根据土地增值税的有关规定，在规定期限内到主管税务机关办理土地增值税的纳税登记和申报手续，经主管税务部门审核后，按规定期限缴纳土地增值税。对于需要根据房地产评估机构评估价格计税的，应委托有评估资格的评估机构评估并将评估报告如实报送税务部门确认。”】
六、为加强土地增值税零散税源征收管理，对转让存量房地产的单位和个人应征收的土地增值税，地方税务部门可以按照《土地增值税委托代征管理办法》委托房屋土地管理局的交易部门代征，并签订代征协议书，按规定支付代征手续费(代征土地增值税基本程序见附件)。
七、市、区、县地方税务部门同房屋土地管理部门必须紧密配合，相互合作，加强土地增值税的各项征收管理工作，为规范房地产交易，促进本市经济的健康发展，做出积极努力。【修改为：市、区税务部门同房屋土地管理部门必须紧密配合，相互合作，加强土地增值税的各项征收管理工作，为规范房地产交易，促进本市经济的健康发展，做出积极努力。】
附件：
1、国家税务总局、建设部国税发[1996]48号《国家税务总局、建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》
2、国家税务总局、国家土地管理局国税发[1996]4号《关于土地增值税若干征管问题的通知》
3、北京市地方税务局京地税二[1996]351号《北京市地方税务局关于委托代征土地增值税管理办法》
4、代征土地增值税基本程序
5、受理征收土地增值税房地产价格评估机构名单(待市政府批准后另行公布)
6、办理征收土地增值税区、县地方税务局专业税务所和涉外税务分局专业税务所名单
7、土地增值税纳税申报表(二)
8、代扣代收税款凭证
9、税收缴款书
10、免税证明⑥
11、委托代征税款协议书
12、委托代征税款证书



一九九六年九月二十四日

附件一

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局，各省、自治区建委（建设厅），各直辖市、计划单列市房地产管理局：

条款修订 成文日期：1996-04-05

税谱^®提示：根据《 国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》 （ 国家税务总局公告2018年第31号）规定，第四条更改为：四、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可根据本地实际情况，对房地产市场管理机构比较健全，且各项管理制度比较完善、具备土地增值税代征能力的地区，从有利于税收征管、减少税款流失出发，按照税务机关征收为主的原则，把一些不易于税务机关直接征收、且应纳税款较易计算的纳税事项，委托房地产管理部门进行代征。具体办法由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定，报省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府批准后执行，并报国家税务总局备案。。国税机构和地税机构合并前，需要适用本公告公布的税收规范性文件的，按照修改前的规定执行

为了加强税务部门与建设行政主管部门、房地产管理部门的工作配合，搞好土地增值税的征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）和《中华人民共和国城市房地产管理法》、建设部45号令《城市房地产转让管理规定》等法律、法规规定，现对土地增值税征管的有关问题通知如下：
一、土地增值税是国家为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益而开征的税种。各地税务主管部门应当在当地建设、房地产管理等有关部门的支持和配合下，根据当地实际情况，建立起一套完善的土地增值税的征收管理制度。
二、各级房地产管理部门要根据建设部的统一部署，依照《中华人民共和国城市房地产管理法》的规定，做好房地产交易管理和权属登记工作，根据需要向税务部门提供全面准确的房地产权属及转让时间、价格等征税资料，并按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失。
三、凡是转让房地产的纳税人，应当根据土地增值税的有关规定，在规定的期限内到主管税务机关办理土地增值税的纳税登记和申报手续，经主管税务机关审核后，按照规定的期限缴纳土地增值税。对于已经完税的纳税人，由主管税务机关发给完税证明；对于不属于征税范围或应予免税的，由主管税务机关发给免税证明。凡没有取得主管税务部门发放的完税（或免税）证明的，房地产管理机关不予办理有关的权属变更手续，不予发放房地产权属证书。
四、各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务部门可根据本地实际情况，对房地产市场管理机构比较健全，且各项管理制度比较完善、具备土地增值税代征能力的地区，从有利于税收征管、减少税款流失出发，按照税务机关征收为主的原则，把一些不易于税务机关直接征收、且应纳税款较易计算的纳税事项，委托房地产管理部门进行代征。具体办法由各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局制定，报省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府批准后执行，并报国家税务总局备案。【修改为：四、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可根据本地实际情况，对房地产市场管理机构比较健全，且各项管理制度比较完善、具备土地增值税代征能力的地区，从有利于税收征管、减少税款流失出发，按照税务机关征收为主的原则，把一些不易于税务机关直接征收、且应纳税款较易计算的纳税事项，委托房地产管理部门进行代征。具体办法由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定，报省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府批准后执行，并报国家税务总局备案。】
五、凡转让房地产的纳税人，按照土地增值税的有关规定，需要根据房地产评估价格计税的，可委托经省以上房地产管理部门确认评估资格并报税务部门备案的房地产评估机构受理有关转让房地产的评估业务。
有条件的地方，应当将涉及土地增值税的房地产评估与现有房地产转让管理过程中的价格申报及其价格评估结合起来，以防止因重复评估而加大成本，增加纳税人负担的情况。
接受委托的各房地产评估机构，在按税务部门要求按期将评估结果报送房地产所在地税务机关，作为确认计税依据参考的同时，应将评估结果报当地政府设立的事业性房地产估价管理机构审核。
对于房地产所在地税务机关要求受委托的房地产评估机构提供与房地产评估有关的资料的，评估机构应当无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。
凡涉及征收土地增值税的房地产评估报告，由取得建设部、人事部共同认定并经注册登记的“房地产估价师”签署；或者由三名以上（含三名）取得各省、自治区建委（建设厅）、直辖市房地产管理局统一颁发的《房地产估价人员岗位合格证书》的房地产估价员联合签署。
接受委托的房地产评估机构，必须严格按照《条例》和《细则》中规定的方法进行应纳税房地产的价格评估。房地产所在地税务机关应当根据《条例》和《细则》的有关规定，对应纳税房地产的评估结果进行严格审核及确认，对不符合实际情况的评估结果不予采用。
六、房地产评估机构在执业过程中必须严守职业道德，按照国家有关的法律、法规的规定，坚持独立、客观、公平、公正、公开的原则，对评估结果的真实性、合理性负法律责任。对房地产评估机构因不向税务机关提供真实的房地产评估资料，或有意提供虚假评估结果，造成纳税人不缴或少缴土地增值税的，房地产评估机构应当承担相应的法律和经济责任。对由于上述行为造成国家税收严重流失的，提请司法机关追究有关当事人的刑事责任。
七、各级税务部门和房地产管理部门要密切配合、相互协作，加强土地增值税的各项征收管理工作，规范房地产交易行为。对于土地增值税开征之后出现的将房地产转让归避成房屋租赁或其他交易方式等逃避土地增值税的行为，各地房地产市场管理部门在办理房地产交易手续时，应当认真执行建设部42号令《城市房屋租赁管理办法》和45号令《城市房地产转让管理规定》，严格把关，主管税务部门也应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》等规定予以严肃查处。
以上通知，望各地迅速贯彻落实，并遵照执行。