广东省国家税务局关于中国石油天然气股份有限公司广东销售分公司统一汇总缴纳增值税有关问题的通知

粤国税函〔2004〕629号

税谱^®提示：根据《广东省国家税务局关于公布现行有效全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（广东省国家税务局公告2012年5号）规定，现行有效

广州、各地级市国家税务局：
中国石油天然气股份有限公司华南销售分公司成立于2004年6月,主要经营中国石油在广东、福建、海南三省的成品油销售业务。中国石油天然气股份有限公司广东销售分公司（以下简称中石油广东分公司）作为其下属分公司，主要负责广东省内的汽、柴油和煤油的批发和零售业务。为支持国有企业发展，同时有利于加强对中石油广东分公司的增值税管理，兼顾市、县级分公司所在地的地方利益，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及国家税务总局第2号令《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，省局决定，对中石油广东分公司及其所属市级分公司应纳的增值税实行全省统一汇总缴纳。现就有关问题通知如下：
一、税务登记
中石油广东分公司为独立核算的增值税纳税义务人，其属下的市级分公司（名单见附件1）为非独立核算分支机构，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务登记管理办法》等有关规定，向所在地主管国税机关办理税务登记事宜，税务登记事项发生变化的，应当及时办理变更税务登记。中石油广东分公司及其市级分公司、加油站应认定为增值税一般纳税人。
中石油广东分公司所属市级分公司、加油站发生增加、变更、减少的，中石油广东分公司应及时报所在地主管国税机关审核，并报省国家税务局备案。
二、增值税的计算、申报和缴纳
（一）增值税税款的计算
中石油广东分公司及所属市级分公司的增值税缴纳实行“由省公司统一计算增值税、各市分公司分别就地缴纳”的办法。具体为：
1.中石油广东分公司及其所属市级分公司实现的增值税应税销售收入统一由中石油广东分公司核算销项税额，省公司取得的进项税额（不含市级分公司直接取得的增值税专用发票及其他扣税凭证）统一在中石油广东分公司核算申报抵扣。
中石油广东分公司当期进行分配的应交增值税=省公司本部及所属市级分公司当期汇总的销售额×17%－省公司当期取得的进项税额
2.中石油广东分公司按月计算公司总的增值税税负率。
中石油广东分公司每月税负率=中石油广东分公司当期进行分配的应交增值税÷中石油广东分公司及所属市级分公司当期汇总的销售额×100%
3.中石油广东分公司按照一定的税负率计算分配省公司本部或各市级分公司当期实际应交增值税。
省公司本部或各市级分公司当期应交增值税= 省公司本部或各市级分公司、加油站当期实现的销售额×中石油广东分公司每月税负率-各市级分公司直接取得的进项税额或留抵税额
4.由各地市分公司还是指定县（区）内其中一家油站作为汇总单位，由地市级国税局确定。
（二）增值税的申报缴纳
1.中石油广东分公司应在每月7日前（节假日顺延，下同）向主管国税机关进行纳税申报。
（1）在进行纳税申报时，应向主管国税机关报送：①增值税纳税申报表及附列资料、IC卡；②汇总省公司本部和各市级分公司销售情况，填制的《中石油广东分公司成品油销售情况（汇总）表》（见附件2-1）；③计算省公司本部和各市级分公司应纳增值税税额，填制的《中石油广东分公司及所属市级分公司税款分配情况表》（见附件3，以下简称《税款分配表》）；④主管国税机关要求报送的其它资料。
（2）中石油广东分公司应按当月汇总销项税额、进项税额、应纳税额，编制《增值税纳税申报表》及附列资料，其中主表“应纳税额合计”数是计算分配省公司本部和各市级分公司同期应纳税额的依据。分配给各市级分公司缴纳的增值税额合计作为虚拟进项税额填列在申报表附列资料二，差额作为省公司本部本期应纳税额，填列在主表“本期应补（退）税额”栏。
（3）《税款分配表》是中石油广东分公司各市级分公司编制本级《增值税纳税申报表》的依据，省公司应于每月7日前将《税款分配表》送主管税务机关审核盖章后，于每月8日前及时下发各市级分公司，以便其向主管国税机关申报缴纳增值税。
中石油广东分公司统一核算的增值税当期应纳税额如为负数（即有留抵税额）的，仍需编制应纳税额为零的《税款分配表》交市县分公司做纳税申报。
（4）中石油广东分公司应于每个纳税申报期结束后5日内，向省国家税务局报送汇总缴纳增值税的纳税申报表及所属市级分公司实现的销售收入和缴纳的增值税清单。
（5）中石油广东分公司应于年度终了后三个月内对上一年度缴纳的增值税进行清算。
2.中石油广东分公司所属市级分公司应在每月10日前向主管国税机关申报缴纳增值税。
（1）在进行纳税申报时，应向主管国税机关报送：①增值税纳税申报表及附列资料、IC卡；②市级分公司属下各加油站填报的《广东省加油站经营信息统计表》；③每月汇总市公司本部和属下各加油站当月销售情况，填制的《XX分公司成品油销售情况（汇总）表》（附件2-2）；④省公司下发的《税款分配表》；⑤主管国税机关要求报送的其他资料。
（2）各市级分公司分别填报各自《增值税纳税申报表》及附列资料。各市级分公司应按省公司下发的《税款分配表》填报申报表有关栏目。其中市级分公司直接取得的可在当期抵扣的已认证的进项税额信息和销项税额抄税信息按有关规定填报申报表。为保证申报数据进行“一窗式”稽核比对，《税款分配表》分配的各市级分公司的应纳税额与其当月销项税额抄报税信息的差额可作为虚拟进项税额反映在申报表附列资料二。
（三）中石油广东分公司及其所属市级分公司、加油站对外销售成品油，应按规定作销售和计提销项税额，并开具发票；省公司向所属地市公司及加油站内部调拨成品油不作销售，内部调拨成品油只开具内部调拨单，不再开具增值税专用发票或普通销售发票。
三、日常税收管理
（一）各市级分公司统一向其所在地主管国税机关申请办理防伪税控开票系统的申请、增值税专用发票和普通发票的领购与缴销手续。已开具增值税专用发票的抄报税和取得的增值税专用发票抵扣联的认证在市级分公司所在地主管国税机关办理。协查系统的有关信息也由市级分公司所在地国税机关负责。
（二）主管税务机关应按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局第2号令）等有关规定，加强对省公司及所属市级分公司、加油站的管理。
1.市级分公司所在地的国税机关应对市级分公司和所属加油站实施日常管理，加强对加油机税控装置的维护及监管以及推广应用税控收款机的工作。
2.严格审核加油站税控加油装置所记录的销售额、销售数量等数据与加油站同期的《广东省加油站经营信息统计表》所反映的销售额、销售数量等相关数据之间的逻辑关系，对逻辑关系不符的，市级分公司及相应加油站应书面报告说明原因。
3.认真核实省公司及所属地市公司、加油站自有车辆自用油、代储油、倒库油及检测用油等允许从销售中扣除的成品油数量，对企业未按规定申报或申报不实的，不得从当期销售中扣除。
4.加强对省公司及所属地市公司、加油站销售情况的监督，凡发现省公司及所属地市公司、加油站存在隐瞒销售收入等偷税情况的，各地市国税局应当及时报告省局，查补税款就地补缴入库。
四、留抵税额的处理
中石油广东分公司实现全省统一汇总缴纳增值税，其所属市级分公司2004年12月31日前的留抵税额仍留在各市级分公司继续抵扣。
五、本通知自2005年1 月 1日（税款所属时期）起执行。各地级市国税局可根据本通知规定制订具体实施办法并报省局备案。省局下发的《关于中国石油天然气股份有限公司广东销售分公司统一汇总缴纳增值税问题的通知》（粤国税函〔2004〕4号）同时废止。

附件: 1.中石油广东分公司所属地市公司和加油站名单
2.中石油广东分公司（XX分公司、加油站）成品油销售情况（汇总）表
3.中石油广东分公司增值税税款分配汇总表

广东省国家税务局

2004年12月30日

附件一
中石油广东销售分公司及所属地市公司和加油站情况一览表

	公司名称	地区	合并情况	运作情况
1	中国石油天然气股份有限公司广东销售分公司	广州市
2	中国石油天然气股份有限公司广东广州销售分公司	广州市	汇总合并单位
3	中国石油天然气股份有限公司广东广州增城四通加油站	广州市
4	中国石油天然气股份有限公司广东广州金光桦加油站	广州市
5	中国石油天然气股份有限公司广东广州华荣加油站	广州市		加油站改造
6	中国石油天然气股份有限公司广东广州赤沙加油站	广州市		加油站改造
7	中国石油天然气股份有限公司广东广州金龙山加油站	广州市		加油站改造
8	广州经济技术开发区石油商贸公司黄陂加油站	广州市
9	广东中油油品销售有限公司	广州市
13	中国石油天然气股份有限公司广东珠海销售分公司	珠海市	汇总合并单位
14	中国石油天然气股份有限公司广东珠海广昌加油站	珠海市
15	中国石油天然气股份有限公司广东珠海斗门八甲加油站	珠海市
16	中国石油天然气股份有限公司广东佛山销售分公司	佛山市	汇总合并单位
17	中国石油天然气股份有限公司广东佛山高明彩虹北加油站	佛山市		加油站改造
18	中国石油天然气股份有限公司广东佛山高明白石加油站	佛山市
19	中国石油天然气股份有限公司广东佛山三水南丰大道东加油站	佛山市
20	中国石油天然气股份有限公司广东佛山顺德顺风加油站	佛山市		加油船改造
21	中国石油天然气股份有限公司广东佛山三水顺风水上加油站	佛山市		加油船改造
22	中国石油天然气股份有限公司广东佛山三水建业水上加油站	佛山市		加油船改造
23	中国石油天然气股份有限公司广东惠州销售分公司	惠州市	汇总合并单位
24	中国石油天然气股份有限公司广东惠州龙门永汉加油站	龙门县
25	中国石油天然气股份有限公司广东惠州龙门沙迳加油站	龙门县
26	中国石油天然气股份有限公司广东惠州惠阳平潭加油站	惠州市
27	广东中油油品销售有限公司博罗石坝红星加油站	惠州市
28	广东中油油品销售有限公司惠州博罗顺腾加油站	惠州市
29	广东中油油品销售有限公司惠东县稔山春发加油站	惠州市
30	广东中油油品销售有限公司惠阳市横沥加油站	惠州市		加油站改造
31	广东中油油品销售有限公司博罗新驰加油站	惠州市
32	广东中油油品销售有限公司惠州博罗龙华顺捷加油站	惠州市
33	广东中油油品销售有限公司惠东县蕉田加油站	惠州市		加油站改造
34	广东中油油品销售有限公司博罗县塘贝岭加油站	惠州市
35	广东中油油品销售有限公司博罗县福田增福加油站	惠州市
36	中国石油天然气股份有限公司广东惠州博罗龙溪顺通加油站	惠州市
37	中国石油天然气股份有限公司广东惠州博罗杨村大惠昌加油站	博罗县
38	中国石油天然气股份有限公司广东惠州博罗公庄运协加油站	博罗县
39	中国石油天然气股份有限公司广东湛江销售分公司	湛江市	汇总合并单位
40	中国石油天然气股份有限公司广东湛江雷州南兴雷南加油站	湛江市
41	中国石油天然气股份有限公司广东湛江麻章湖光新昌达加油站	湛江市
42	中国石油天然气股份有限公司广东湛江麻章湖光加油站	湛江市
43	中国石油天然气股份有限公司广东湛江遂溪骑牛加油站	湛江市
44	中国石油天然气股份有限公司广东湛江遂溪黄略康宝加油站	湛江市
45	中国石油天然气股份有限公司广东湛江遂溪城月广丰加油站	湛江市		加油站改造
46	中国石油天然气股份有限公司广东廉江石岭加油站	湛江市		加油站改造
47	中国石油天然气股份有限公司广东杨阳加油站	湛江市		加油站改造
48	中国石油天然气股份有限公司广东江门销售分公司	江门市	汇总合并单位
49	中国石油天然气股份有限公司广东江门台山城南加油站	江门市
50	中国石油天然气股份有限公司广东江门恩平茂恩加油站	江门市
51	中国石油天然气股份有限公司广东江门恩平新龙加油站	江门市
52	中国石油天然气股份有限公司广东江门台山白水加油站	江门市		加油站改造
53	中国石油天然气股份有限公司广东江门江杜加油站	江门市		加油站改造
54	中国石油天然气股份有限公司广东江门杜阮环镇北加油站	江门市		加油站改造
55	中国石油天然气股份有限公司广东江门三江大道加油站	江门市		加油站改造
56	中国石油天然气股份有限公司广东江门恩平沙湖开阳高速出口加油站	江门市		加油站改造
57	广东中油油品销售有限公司新会市大泽沿江加油站	江门市
58	广东中油油品销售有限公司台山冲蒌加油站	江门市
59	广东中油油品销售有限公司鹤山桃源龙顺加油站	江门市
60	广东中油油品销售有限公司鹤山霞山加油站	江门市
61	广东中油油品销售有限公司恩平君堂加油站	江门市
62	中国石油天然气股份有限公司广东台山海宴那马加油站	江门市
63	广东中油油品销售有限公司恩平黄榜坑加油站	江门市
64	广东中油油品销售有限公司恩平元淋加油站	江门市
65	广东中油油品销售有限公司恩平市圣堂三联加油站	江门市
66	广东中油油品销售有限公司台山大江加油站	江门市
67	广东中油油品销售有限公司新会双水嘉寮德荣加油站	江门市
68	中国石油天然气股份有限公司华东销售广东分公司鹤山雅瑶城山加油站	江门市
69	中国石油天然气股份有限公司广东汕尾销售分公司	汕尾市	汇总合并单位
70	中国石油天然气股份有限公司广东汕尾陆丰湖陂加油站	陆丰市		加油站改造
71	中国石油天然气股份有限公司广东汕尾陆河农机加油站	陆河县		加油站改造
72	中国石油天然气股份有限公司广东汕尾陆丰红星加油站	陆丰市		加油站改造
73	中国石油天然气股份有限公司华东销售汕头分公司	汕头市	汇总合并单位
74	中国石油天然气股份有限公司广东汕头南澳前江码头加油站	汕头市
75	中国石油天然气股份有限公司广东汕头南澳嘉通前江加油站	汕头市
76	中国石油天然气股份有限公司广东潮州销售分公司		汇总合并单位
77	中国石油天然气股份有限公司广东潮州潮安高华加油站	潮州市
78	中国石油天然气股份有限公司广东潮州潮安宝源加油站	潮州市
79	中国石油天然气股份有限公司广东饶平钱东加油站	潮州市
80	中国石油天然气股份有限公司广东饶平龙眼城加油站	潮州市
81	中国石油天然气股份有限公司广东揭阳销售分公司		汇总合并单位
82	中国石油天然气股份有限公司广东汕头揭阳揭东万兴加油站	揭阳市
83	中国石油天然气股份有限公司揭阳揭东金凤加油站	揭阳市
84	中国石油天然气股份有限公司揭东南盾加油站	揭阳市
85	中国石油天然气股份有限公司揭阳揭东新亨加油站	揭阳市
86	中国石油天然气股份有限公司广东揭阳揭西大岭加油站	揭阳市
87	中国石油天然气股份有限公司广东阳江销售分公司	阳江市	汇总合并单位
88	中国石油天然气股份有限公司广东阳江阳西横山加油站	阳江市
89	广东中油油品销售有限公司阳东白沙二更龙西加油站	阳江市
90	广东中油油品销售有限公司阳东白沙二更龙东加油站	阳江市
91	广东中油油品销售有限公司阳东雅韶下塔洞加油站	阳江市
92	广东中油油品销售有限公司阳东雅韶芒山加油站	阳江市
93	广东中油油品销售有限公司阳东三山西头加油站	阳江市
94	广东中油油品销售有限公司阳春春湾永信加油站	阳春市
95	广东中油油品销售有限公司阳江阳西恒生加油站	阳江市
96	中国石油天然气股份有限公司广东阳江阳东合山北加油站	阳江市
97	中国石油天然气股份有限公司广东阳江阳东大令加油站	阳江市
98	中国石油天然气股份有限公司广东阳春马水加油站	阳春市		加油站改造
99	中国石油天然气股份有限公司广东阳江东山加油站	阳江市		加油站改造
100	中国石油天然气股份有限公司广东阳江阳西城南加油站	阳江市		加油站改造
101	中国石油天然气股份有限公司广东阳江阳东合山南加油站	阳江市
102	中国石油天然气股份有限公司广东茂名销售分公司	茂名市	汇总合并单位
103	中国石油天然气股份有限公司广东茂名岭仔加油站	茂南区
104	中国石油天然气股份有限公司广东茂名市鳌头加油站	茂南区
105	中国石油天然气股份有限公司广东茂名新塘加油站	茂南区
106	中国石油天然气股份有限公司广东茂名三赖坡加油站	茂南区
107	中国石油天然气股份有限公司广东茂名环西北侧加油站	茂名市
108	中国石油天然气股份有限公司广东茂名环市西镇盛加油站	茂名市
109	中国石油天然气股份有限公司广东茂名市环西南侧加油站	茂名市
110	中国石油天然气股份有限公司广东茂名电白电城加油站	电白县
111	中国石油天然气股份有限公司广东茂名爱群加油站	电白县
112	中国石油天然气股份有限公司广东茂名高州市南塘加油站	高州市
113	中国石油天然气股份有限公司广东茂名高州市城中加油站	高州市
114	中国石油天然气股份有限公司广东东莞销售分公司	东莞市	汇总合并单位
115	东莞市沙田镇齐沙金隆加油站有限公司	东莞市		加油站改造
116	东莞市石碣镇新城加油站	东莞市		加油站改造
117	中国石油天然气股份有限公司广东中山销售分公司	中山市	汇总合并单位
118	中国石油天然气股份有限公司广东中山横栏加油站	中山市
119	中山市神湾水陆加油站	中山市		加油站改造
120	中国石油天然气股份有限公司广东清远销售分公司	清远市	汇总合并单位
121	中国石油天然气股份有限公司广东清远华能加油站	清远市
122	广东中油油品销售有限公司清远阳山石仓岭加油站	清远市		加油站改造
123	中国石油天然气股份有限公司广东清远阳山杜步加油站	清远市		加油站改造
124	中国石油天然气股份有限公司广东清远连南埔南加油站	清远市
125	中国石油天然气股份有限公司广东清远洲心加油站	清远市
126	中国石油天然气股份有限公司广东清远阳山新城加油站	清远市
127	广东中油油品销售有限公司清远安达加油站	清远市		加油站改造
128	中国石油天然气股份有限公司广东清新禾云振业加油站	清远市		加油站改造
129	中国石油天然气股份有限公司广东河源销售分公司	河源市	汇总合并单位
130	中国石油天然气股份有限公司广东河源河紫加油站	河源市
131	中国石油天然气股份有限公司广东梅州销售分公司	梅州市	汇总合并单位
132	中国石油天然气股份有限公司广东梅州兴宁华发加油站	梅州市		加油站改造
133	中国石油天然气股份有限公司广东梅县中豪加油站	梅州市
134	中国石油天然气股份有限公司广东梅州梅县红光加油站	梅州市
135	中国石油天然气股份有限公司广东梅州平远通达加油站	梅州市
136	中国石油天然气股份有限公司广东梅州大埔双富加油站	梅州市		今年内运作
137	中国石油天然气股份有限公司广东梅州梅县白宫加油站	梅州市		加油站改造
138	中国石油天然气股份有限公司广东梅州蕉岭东外环加油站	梅州市		加油站改造
139	中国石油天然气股份有限公司广东梅州蕉岭广豪加油站	梅州市		加油站改造
140	中国石油天然气股份有限公司广东梅州兴宁奇龙加油站	梅州市		加油站改造
141	中国石油天然气股份有限公司广东梅州平远华强加油站	梅州市
142	中国石油天然气股份有限公司华东销售汕头分公司五华华城加油站	梅州市
143	中国石油天然气股份有限公司广东韶关销售分公司	韶关市	汇总合并单位
144	中国石油天然气股份有限公司广东韶关销售分公司新丰汽车客运加油站	韶关市
145	中国石油天然气股份有限公司广东韶关销售分公司始兴万里程加油站	韶关市		加油站改造
146	中国石油天然气股份有限公司广东韶关前进加油站	韶关市		加油站改造
147	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆销售分公司	肇庆市	汇总合并单位
148	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆端州区桥北路加油站	肇庆市		加油站改造
149	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆三兴加油站	肇庆市
150	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆高要禄步加油站	肇庆市
151	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆德庆安华加油站	肇庆市
152	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆封开新光加油站	肇庆市
153	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆高要华威加油站	肇庆市
154	广东中油油品销售有限公司高要广肇油气供应站	肇庆市
155	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆高要活龙加油站	肇庆市
156	广东中油油品销售有限公司高要市永建加油站	肇庆市		加油站改造
157	广东中油油品销售有限公司四会市龙塘加油站	肇庆市		加油站改造
158	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆高要乐城加油站	肇庆市
159	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆广宁古水加油站	肇庆市		加油站改造
160	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆德庆德新双向加油站	肇庆市		加油站改造
161	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆端州三和加油站	肇庆市
162	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆封开二桥头加油站	肇庆市		加油站改造
163	中国石油天然气股份有限公司广东肇庆高要金利加油站	肇庆市		加油站改造
164	中国石油天然气股份有限公司广东云浮销售分公司	云浮市	汇总合并单位
165	广东中油油品销售有限公司罗定市奔驰加油站	云浮市

来源:国家税务总局广东省税务局官网