河北省国家税务局 河北省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告

河北省国家税务局  河北省地方税务局公告2016年第4号

税谱^®提示：根据《河北省国家税务局关于公布全文失效废止部分条款废止和保留现行有效的税收规范性文件目录的公告》（河北省国家税务局公告2016年第8号）规定，继续有效

根据《财政部 国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点工作准备的通知》（财税〔2016〕32号）、《国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知》（税总发〔2016〕32号）和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全省范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人（以下简称“试点纳税人”），按规定申报缴纳的增值税，由国税机关负责征收管理。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，暂委托地税机关代为征收。现就有关事项公告如下：

一、税务登记
（一）试点纳税人已经在国税机关办理税务登记，属于国税机关和地税机关共管纳税人的，使用原有的国税机关登记信息办理改征增值税涉税业务。主管国税机关和主管地税机关重新进行税（费）种认定。
（二）试点纳税人已在地税机关办理税务登记，但未在国税机关办理税务登记的，国税机关对登记等信息进行核实后，统一将地税机关的登记信息、税（费）种认定信息同步到国税征管系统，试点纳税人不需重复办理税务登记。
二、发票使用
（一） 自2016年5月1日起，试点纳税人发生增值税应税行为（销售服务、无形资产或者不动产）时应按以下规定使用发票：增值税一般纳税人使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额达到3万元的小规模纳税人使用增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额未达到3万元的小规模纳税人自愿选择使用增值税普通发票、增值税电子普通发票或普通发票。
（二）主管国税机关已根据试点纳税人原申报收入状况和原主管地税机关发票票种核定情况，对试点纳税人增值税发票的种类、开票限额和基本用量预先进行发票票种初始化核定，沿用地税机关核定的开票限额和用量。试点纳税人可以根据实际经营需要，向主管国税机关申请调整开票限额和用量。
试点纳税人申请调整发票限额和用量或者原主管地税机关未核定发票票种需使用增值税发票的，应在2016年4月25日前到主管国税机关申请并提供以下资料：
1.《纳税人领用发票票种核定表》；
2.《税务登记证》（副本）（未实行“三证合一、一照一码”纳税人）或营业执照（实行“三证合一、一照一码”纳税人）；
3. 经办人居民身份证或其他证明身份的合法证件及复印件；
4.发票专用章印模；
5.申请增值税专用发票（增值税税控系统）的，还应提供《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》；申请人委托代理人申请的，代理人还应当出具有效身份证件和委托证明。
领用增值税专用发票、增值税普通发票或增值税电子普通发票的试点纳税人，没有金税盘或税控盘的，同时办理金税盘或税控盘发行。
（三）试点纳税人可在2016年4月30日前到主管国税机关领用增值税发票，但应在2016年5月1日（含本日）后开具。
自2016年5月1日起，地税机关停止向试点纳税人发放发票。
（四）试点纳税人领用增值税发票时，向主管国税机关提供以下资料：
1.《发票领用簿》；
2.《税务登记证》（副本）（未实行“三证合一、一照一码”纳税人）或营业执照（实行“三证合一、一照一码”纳税人）；
3.经办人身份证件及复印件；
4.领用增值税专用发票或增值税普通发票的试点纳税人，同时提供已发行的金税盘或税控盘。
（五）新增面额50元的“河北省国家税务局通用定额发票（M）”版。取消对通用定额发票主要用于“未安装计价器的出租车行业”的限定。新增“河北省国家税务局通用机打发票（N）”版、“河北省高速公路联网收费专用发票”（企业冠名发票）、“河北省路桥通行费专用发票”（企业冠名发票），使用范围为道路通行服务纳税人。新增企业冠名发票“河北省国家税务局景点门票01”、“河北省国家税务局景点门票02”，使用范围为文化服务（游览场所）纳税人。
（六）河北省地方税务局监制的景点门票（含企业冠名发票）、“河北省地方税务局通用机打03”、“河北省高速公路联网收费专用发票”、“河北省路桥通行费专用发票”于2016年8月31日后作废。
除景点门票（含企业冠名发票）、“河北省地方税务局通用机打03”、“河北省高速公路联网收费专用发票”、“河北省路桥通行费专用发票”外，其他由河北省地方税务局监制的发票自2016年5月1日起停止使用。试点纳税人应于2016年5月31日前，至原主管地税机关完成已经开具发票的验票及尚未使用的空白发票缴销手续。
（七）试点纳税人2016年5月1日后向原主管地税机关缴纳其2016年4月30日前形成的营业税税款，如需开具发票，可以至主管国税机关开具增值税普通发票。
（八）申请使用河北省国家税务局通用机打发票、河北省国家税务局通用手工发票、河北省国家税务局通用定额发票，以及使用企业冠名发票的纳税人，应按照增值税纳税申报期限报告发票使用情况，对已使用发票进行验旧。国税机关提供在线、网上、自助验旧等便捷途径。
（九）使用增值税专用发票、增值税普通发票或者增值税电子普通发票的试点纳税人，应使用增值税发票管理新系统开具发票，购置税控专用设备（金税盘或税控盘）。试点纳税人购买税控专用设备和支付的技术维护费用，可根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号)规定，在增值税应纳税额中全额抵减。
三、个体征管
为方便纳税人，统一个体定额核定标准，主管国税机关和主管地税机关联合进行个体定额核定。
对接收由地税机关单独管理的个体定期定额户，以地税机关核定的营业额作为国税机关不含税销售额。对接收的由国税机关和地税机关共同管理的个体工商户，如果在国税机关和地税机关均为定期定额户的，继续作为定期定额户管理，以地税机关原核定的营业额和国税机关原核定的销售额相加作为核定销售额的参考；在国税机关为查账征收户而在地税机关为定期定额户的，原则上仍作为查账征收户进行管理；在国税机关为定期定额户而地税机关为查账征收户的，原则上继续按照定期定额户管理，以国税机关原核定销售额和地税机关2015年度营业税销售收入的月平均值相加作为核定销售额的参考。
国税机关和地税机关联合对试点纳税人的定额进行公示、核准、送达和公布。
四、一般纳税人资格登记
（一）营改增试点实施前应税行为年销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
试点纳税人试点实施前的应税行为年销售额按以下公式换算：应税行为年销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）
连续12个月应税行为营业额计算的起止时间按2015年2月1日至2016年1月31日确定。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。
（二）试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有改征增值税应税行为的试点纳税人，不需要重新办理资格登记，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（三）试点实施前应税行为年销售额未超过500万元的试点纳税人,符合相关规定条件，可到主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
（四）试点纳税人兼有销售货物、加工修理修配劳务以及改征增值税应税行为的，应税货物和加工修理修配劳务销售额与改征增值税应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
（五）兼有销售货物、加工修理修配劳务以及改征增值税应税行为，且不经常发生改征增值税应税行为的单位和个体工商户，其改征增值税应税行为可选择按照小规模纳税人纳税。
五、申报征收
（一）试点纳税人税款所属期为2016年4月30日前的税款在地税缴纳，欠缴的税款由地税部门继续负责征收；所属期为2016年5月1日后的税款在国税缴纳。按月申报的纳税人自2016年6月申报期向主管国税机关申报缴纳增值税。按季申报的纳税人应在5月申报期向主管地税机关申报缴纳4月所属期的营业税，7月申报期在主管国税机关申报缴纳5-6月所属期的增值税。
（二）试点纳税人在地税机关的税库银电子缴税三方扣税协议继续有效，由国税机关和地税机关负责三方扣税协议的批量转换和银行签约工作。试点纳税人应在2016年5月1日前到主管国税机关打印营改增三方扣税补签协议，并由国税机关、纳税人和银行三方签章确认。
六、税收减免
试点后继续享受增值税优惠政策的试点纳税人，应在2016年4月27日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格备案手续。
（一）试点纳税人已在地税机关办理相应项目的营业税减免税备案的，提供地税机关受理该项目营业税减免税备案的《税务事项通知书》原件及复印件，填写《纳税人减免税备案登记表》。
（二）试点纳税人未在地税机关办理相应项目的营业税减免税备案的，应到其主管国税机关办理减免税相关事宜。
试点纳税人可拨打12366纳税服务热线或向主管国税机关咨询相关涉税事项。

特此公告。


河北省国家税务局  河北省地方税务局
2016年4月18日




一、 本公告出台的背景
根据《财政部 国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点工作准备的通知》（财税〔2016〕32号）、《国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知》（税总发〔2016〕32号）和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全省范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人（以下简称“试点纳税人”），按规定申报缴纳的增值税，由国税机关负责征收管理。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，暂委托地税机关代为征收。
为做好全面推开营业税改征增值税相关工作，省局对试点纳税人税务登记、发票使用、个体征管、一般纳税人资格登记、申报征收以及税收减免等事项进行了明确。
二、本公告的适用范围
我省从事建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的营业税改征增值税纳税人。
三、 本公告的主要内容
（一）   税务登记
试点纳税人已经在国税机关办理税务登记，使用原有的国税登记信息办理改征增值税涉税业务。试点纳税人已在地税机关办理税务登记，但未在国税机关办理税务登记的，国税机关对登记等信息进行核实后，统一将地税机关的登记信息、税（费）种认定信息同步到国税征管系统，试点纳税人不需重复办理税务登记。
（二）   发票使用
自2016年5月1日起，试点纳税人发生增值税应税行为（销售服务、无形资产或者不动产）时应按以下规定使用发票：增值税一般纳税人使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额达到3万元的小规模纳税人使用增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额未达到3万元的小规模纳税人自愿选择使用增值税普通发票、增值税电子普通发票或普通发票。
（三）   个体征管
为方便纳税人，统一个体定额核定标准，主管国税机关和主管地税机关将联合进行个体定额核定。国、地税务机关将联合对试点纳税人新定额进行公示、核准、下达和公布。
（四）   一般纳税人资格登记
营改增试点实施前应税行为年销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理资格登记，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
试点实施前应税行为年销售额未超过500万元的试点纳税人,如符合相关规定条件，也可以到主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
（五）   申报征收
自2016年5月1日起，试点纳税人在国税缴纳或解缴税款，但所属期为2016年4月之前的税款仍在地税缴纳。试点纳税人自2016年6月纳税申报期起，向主管国税机关申报、缴纳2016年5月之后的增值税。
（六）   税收减免
试点后继续享受增值税优惠政策的试点纳税人，应在2016年4月27日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格备案手续。
试点纳税人可拨打12366纳税服务热线或向主管国税机关咨询相关涉税事项。