河南省国家税务局关于印发《企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用税前扣除管理办法》的通知【全文废止】

税谱^®提示：根据《 河南省国家税务局关于发布现行有效、全文废止或失效和部分废止或失效税收规范性文件目录的公告》 （ 河南省国家税务局公告2010年第4号）规定，全文废止

各市、地国税局，省局直属局，济源市国税局，

现将《企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用税箭扣除管理办法》印发给你们，请遵照执行。在执行中有何问题及建议，谓及时函告省局。

附件：

企业研究开发新产品、新技术、新工艺费用税前扣除管理办法

根据财政部、国家税务总用《关于促进企业技术进步有关财务、税收问题的通知》和国家税务总局《关于促进企业技术进步的补充通知》精神，为支持企业技术进步，规范企业新产品、新技术、新工艺(以下简称“三新“)研究开发费用的税前扣除，特制定本办法。

一、基本政策

工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10％以上(含10%)，其当年发生的费用除按规定据实列支外，可再按其实际发生额的50％，直接抵扣当年应纳税所得额。若其实际发生额的50%，大干企业当年应纳税所得额，就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣，超过部分不予抵扣；增长未达到l0％以上的，不得抵扣;亏损的工业企业发生的研究开发费用，据实列支;其他企业的研究开发费用，亦也应据实列支。

实行科研生产一体化的科研单位，若其产品销售收入达到总收入(含国家科研拨款)的50％以上，可视同工业企业，执行上述政策。

二、“三新”费用的主要项目

“三新”费用主要包括以下项目:

l．新产品设计费;

2．工艺规程制定费;

3．设备调整费;

4．原材料和半成品的试验费;

5．技术图书资料费;

6．未纳入国家计划的中间试验费;

7．研究机构人员的工资;

8．研究设备的折旧；

9、委托其他单位进行科研试制的费用；

10、其他科研费用。

企业在计算“三新”费用实际发生额、增长率及50％抵扣额时应包括研究机构人员工资。但在计算应纳税所得额时，研究机构人员工资应纳人“工资总额”进行纳税调整并作税前扣除。

政府部门和上级单位拨付的科研经费应作为企业所得税的应税收入，科研经费用于企业“三新”科研时应作为“三新”费用处理。

受托进行的“三新”开发，其开发费用不得作为本企业“三新”费用处理。

按规定提取科技开发风险准备金的企业，其“三新”费用应在科技开发风险准备金中优先列支。企业在计算“三新”资用总额时应包括在科技开发风险准备金中列支的科技开发费用。

三、“三新”费用核算方式

企业开发“三新”的费用应单独记帐，准确核算。企业应根据《科技企业会计核算规程》设备“三新”费用明细分类帐，按费用项目、科研项目核算“三新”费用发生额;在“管理费用”项下设新技术开发费“明细帐”，核算“三新”费用当期发生总额。

四、申报审批内容、方式、资料

企业“三新”费用实际发生额，在计算应纳税所得额时依据税收政策据实自行扣除。50％抵扣的部分，须报税务机关审批，经批准后方可税前扣除。

省局制定《企业开发“三新”费用税前扣除申报审批表》（附后），以表代文申报审批。企业在申报审批“三新”费用税前扣除时，同时要报送以下资料：

1、“三新”费用税前扣除申请；

2、申报期企业年度科技计划;

3、申报期企业年度“三新”费用预算表(按科研项目和费用项目填列);

4、上年度“三新”费用决算表(按科研项目和费用项目填列);

5、申报期科技开发费用决算表(按科研项目和费用项目填列)；

6、联合开发和委托其他单位开发的，应提供有关合同、协议;

7、科技成果鉴定证书;

8、税务机关认为需要提供的其他资料。

五、审批权限

企业“三新”费用50％抵扣部分，当年抵扣额在100万元(含)以下的，由县、市、区国税局审批；

当年抵扣额在100万元至200万元(含)的，由市地国税局审批;

当年抵扣额在200万元以上的，报省局审批。

六、申报审批程序

l、企业依法提出申请

企业发生“三新”费用，应在年度终了后45日内，持书面申请，到主管税务机关办税服务厅文书受理窗口办理如下事项：

领取并填报《企业开发“三新”费用税前扣除申报审批表》一式五份;

领取并填报(税务文书附送资料清单》一式二份，附报有关资料。·

2、初审

文书受理窗口收到申请及时报资料后，应在2个工作日内办好如下事项，(1)初审纳税人所报手续是否齐全，填写是否工确，附送资料是否完备，与清单是否相符；(2)所报资料无误，制作《税务文书领取通知单》签字盖章后交纳税人，并在《税务文书附送资料清单》上签字盖章退一份给纳税人;(3)初审合格，在《企业开发“三新”费用申报审批表》上签署意见，制作《税务文书传递卡》，将纳税人申请资料报政策法规科。

3、复核审批

政策法规科收到申请资料后，应在10个工作日内进行审核。审核合格按权限审批或报上级税务机关审批。

4、发送批件

审批完毕，审批机关存档2份，其余发下级税务机关。文书受理窗口在收到批件后，应在2个工作日内将(企业开发“三新”费用申报审批表)批件一份送达企业，同时收回《税务文书领取通知单》。

七、企业以隐瞒、欺骗等手段骗取“三新”费用税前扣除或未经税务机关批准擅自税前扣除的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

八、本办法自1998年元月l日起执行。