河南省国家税务局关于下发加工贸易联网监管业务出口退（免）税管理暂行办法的通知

税谱^®提示：根据《 河南省国家税务局关于公布现行有效全文废止或失效 部分条款废止或失效的税收规范性文件目录的公告》 （ 河南省国家税务局公告2011年第5号）规定，现行有效

全文有效 成文日期：2006-11-09

各省辖市国家税务局：
为规范加工贸易联网监管企业(以下简称联网企业)进料加工复出口业务的退（免）税管理，根据国家现行出口退（免）税政策、电子化管理规定及《河南省国家税务局 郑州海关关于加工贸易联网监管业务出口退（免）税有关问题的通知》 （ 豫国税发〔2006〕295号），现就有关具体管理办法暂明确如下：
一、联网企业进料加工复出口货物的退（免）税实行免、抵、退税办法，进口料件的计算扣除暂按实耗法办理。
二、联网企业经海关及商务部门批准,在主管海关办理电子账册备案以后,在通过电子账册开展首笔业务以前,应填写《加工贸易联网监管退（免）税备案认定表》（附件1），附《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》（豫国税发〔2006〕295号附件1）、《联网监管业务批准证》等，到主管税务机关办理联网企业进料加工贸易登记备案手续。
联网企业电子账册备案情况发生变更以及因故被海关注销联网资格的，应在发生变更或注销事项之日起15日内凭海关有关证明向主管税务机关申报办理备案变更或注销手续。
三、联网企业应将加工贸易使用的电子账册按照海关核销周期分别设置手册编码进行退（免）税申报，手册编码的规则为：海关电子账册号码（12位）+2位年份+2位年度内核销批次。如海关确定的电子账册号码为E22123000001，年份为2005年，核销周期为半年，则第一个核销周期免抵退税申报中电子账册号码应为E221230000010501，第二个核销周期免抵退税申报中电子账册号码应为E221230000010502。
四、联网企业在进行每个电子帐册的登记申报前，应填报《加工贸易联网监管企业计划分配率备案表》（附件2，以下简称《计划分配率备案表》），到主管税务机关办理该电子帐册计划分配率核算和备案手续,税务机关审核通过后，出口企业据此通过退税申报系统办理电子帐册的登记申报。填报口径如下：
（一）“上期实际耗用进口额”按照海关出具的上期《加工贸易联网企业核销情况表》（豫国税发〔2006〕295号附件2，以下简称《核销情况表》）中“耗用进口料件总值”的合计数填报。若是实行联网监管后的第一个核销周期，则按照前一纳税年度进料加工业务实际耗用进口料件总额填报；
（二）“上期实际出口额”按照出口退税审核系统自动计算的该电子帐册项下的实际出口总额填报。若是实行联网监管后的第一个核销周期，则按照前一纳税年度进料加工业务实际出口总额填报；
（三）“本期确定的计划进口总额、计划出口总额、计划分配率”原则上按照“上期实际耗用进口额、实际出口额、实际分配率”填报。如果据此确定的本期计划分配率与企业实际分配率差异过大的，可由企业提出申请，并提供进口原材料明细账、进出库记录等有关资料，经主管税务机关审查后做适当调整。
五、联网企业应当按照实际发生的进口料件业务和进料加工复出口业务的明细数据进行“免抵退”税明细申报。如果存在上一核销周期进口料件结转到本核销周期的，按以下要求处理：
（一）海关签发了结转进口料件明细进口报关单的，按照进口报关单中注明的内容录入；
（二）海关未签发结转进口料件明细进口报关单的，按照海关出具的上一核销周期《核销情况表》中注明的“结转下期料件”，分不同料件虚拟进口货物报关单作进口料件明细申报。虚拟“进口报关单号码”的编号规则是：本期确定的电子手册编码第2-6位+第13-16位+顺序号（001、002、……）。
六、联网企业根据当期进料加工复出口货物单证收齐情况向主管税务机关申报出具《生产企业进料加工贸易免税证明》，并按照税务机关的审批情况做相应账务处理，参与下期纳税申报。
七、联网企业在向主管税务机关申请办理每个核销周期电子账册核销手续时，应按照海关出具的本核销周期《核销情况表》中注明的有关内容进行“进料加工手册核销”申报。口径如下：
实际进口总值＝退税审核系统自动计算的该电子账册项下实际进口总值（应与《核销情况表》中“本期耗用料件总值”合计数与“结转下期总值”合计数的和相同；如有不同，应对该电子帐册下进口明细数据据实进行调整，直至与《核销情况表》中数据一致）；
实际出口总值＝退税审核系统自动计算的该电子账册项下实际出口总值；
结转料件＝《核销情况表》中“结转下期总值”；
实际分配率＝（实际进口总值－结转料件）÷实际出口总值×100%
八、对进料加工复出口为多种不同退税率产品，在按照上述办法确定的分配率计算核销差异过大时，应按《核销情况表》中不同产品的“上期实际耗用进口额”和审核系统相应产品“上期实际出口额”分别确定实际分配率，进行上个核销周期退（免）税的核销。
九、由于海关延期核销等原因，企业不能按时对到期的电子帐册进行核销时，出口企业可暂不对下一核销周期的电子帐册进行登记申报，该电子帐册项下的进料加工复出口业务暂按一般贸易进行免、抵、退税备案申报。待海关出具上一核销周期的《核销情况表》、税务机关对上一核销周期的电子帐册作退（免）税核销后，企业再办理新电子帐册的登记申报，并对原备案申报的进料加工复出口业务进行冲减，按正常进料加工复出口业务进行申报及进口料件的明细申报。
十、本通知适用于我省实行加工贸易联网监管的生产企业，联网企业进料深加工结转业务不适用以上规定。
十一、本通知自下发之日起执行。

附件：1. 《加工贸易联网监管退（免）税备案认定表》2. 《加工贸易联网监管企业计划分配率备案表》



二ＯＯ六年十一月九日