广州市地方税务局广州市国家税务局转发关于房地产开发有关企业所得税问题的通知【全文废止】

税谱^®提示：根据《 广州市地方税务局关于公布现行有效、部分条款废止或失效、部分条款修订、全文废止或失效的税费规范性文件目录的公告 》 （ 广州市地方税务局公告2012年第3号）规定，全文废止
 

广州市地方税务局局属各单位、广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：
  现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(粤地税发〔2003〕348号)和广东省国家税务局《转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(粤国税办转字〔2003〕168号)转发给你们，并补充意见如下，请一并贯彻执行。
  一、根据《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》 （ 国税发[2003]83号，以下简称83号文)第二点规定，我市执行的具体操作如下：
  (一)房地产开发企业经营非经济适用住房以及经批准经营经济适用住房，其取得的预售开发产品收入，分别按15%和3%的销售利润率计算预计营业利润额。
  (二)2003年度“预收帐款------预售开发产品收入”的期末余额暂不予预计营业利润额，待其预售开发产品完工时再按规定确认收入的实现；2004年1月1日以后取得的预售开发产品收入按83号文的规定处理。
  (三)当期有预售开发产品收入或有预售开发产品完工的纳税人，按下列公式计算当期应纳所得税额：
  1.纳税人当期只有预售开发产品收入，没有预售开发产品完工的：
  应纳所得税额=﹝当期预售开发产品收入×;15%(或3%)+当期计算的应纳税所得额﹞ ×;适用税率
  2.纳税人当期既有预售开发产品收入，又有预售开发产品完工的：
  应纳所得税额=﹝当期预售开发产品收入×;15%(或3%)+当期计算的应纳税所得额(已包括当期预售开发产品完工结转营业收入部分的所得额)—;当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×;15%(或3%)﹞×;适用税率
  (四)在填报企业所得税纳税申报表时作如下处理：
  将“当期预售开发产品收入×;15%(或3%)”计算的数额填入“纳税调整增加额---其他纳税调整增加”项目反映；将“当期预售开发产品完工部分结转的预售收入×;15%(或3%)” 计算的数额填入“纳税调整减少额---其他纳税调整减少”项目反映。
  二、根据83号文第三(三)第3点规定，我市确定的成本利润率为15%。
  三、根据83号文第五(二)第2点规定，对于成本对象已
  完工但未实际发生的公共设施配套费，按财务会计制度的有关规定预提进入开发成本的，其实现销售部分所负担的公共设施配套费不得在当期税前扣除，即在计算企业所得税时应作纳税调整处理。
  四、纳税人根据政府的有关规定，将提取的物业维修基金缴存到物业行政部门指定的银行时，视为实际发生，可在税前扣除。
  广州市地方税务局
  广州市国家税务局