企业并购重组、改制、合并分立等税收级其他文件政策汇编【2021版本】

企业重组改制税收政策文件汇编【2024版本】

企业并购、重组、股权转让、资产划转、合并、分立等业务涉税复杂，风险大，相关文件也很多，小编努力整理了和上述业务有关的税收文件及会计准则、会计处理和其他相关文件一批，以供参考。水平有限，仅供参考。

一、企业所得税文件

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）

《 国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复》 （ 国税函[2009]1号）

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)

《国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）

《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）

《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）

《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）

《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 》（国家税务总局公告2011年第25号）

《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）

《财政部国家税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2013〕91号)

《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）

《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）

《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号）

《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号）

《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）

《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》 （ 国家税务总局公告2017年第34号）

二、增值税文件

1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）

2、《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）

3、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）

4、《 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （ 财税〔2016〕36号）

5、

三、契税文件

1、《 财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》 （ 财税〔2018〕17号）【到期失效】

2、《 财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》 （ 财政部 税务总局公告2021年第17号）

四、土地增值税文件

《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）

1、《 财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》 （ 财税〔2018〕57 号）【到期失效】

2、《 财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》 （ 财政部 税务总局公告2021年第21号）

3、

4、

5、

五、个人所得税

《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)

《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)

《 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》 （ 国家税务总局公告2014年第67号）

《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)

六、印花税

1、《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）

七、会计准则及处理

《 财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》 （ 财企[2009]117号）

《 财政部关于印发修订《企业会计准则第12号——债务重组》的通知》 （ 财会[2019]9号）

《《企业会计准则第12号——债务重组》应用指南（2006）》（财会[2006]18号）

《企业会计准则第20号——企业合并》（财会[2006]3号）

《《企业会计准则第20号——企业合并》应用指南（2006）》（财会[2006]18号）

八、其他文件

《 国务院关于促进企业兼并重组的意见》 （ 国发〔2010〕27号）

《 国务院办公厅转发发展改革委关于加快推进煤矿企业兼并重组若干意见的通知》 （ 国办发〔2010〕46号）

《 国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》 （ 国发〔2014〕14号）

《 国务院办公厅关于推动中央企业结构调整与重组的指导意见》 （ 国办发〔2016〕56号）

《 国资委关于印发《中央企业控股上市公司实施股权激励工作指引》的通知》 （ 国资考分〔2020〕178号）

《 中评协关于印发《资产评估专家指引第6号——上市公司重大资产重组评估报告披露》的通知》 （ 中评协〔2015〕 67 号）

《 中评协关于印发《企业并购投资价值评估指导意见》的通知》 （ 中评协[2020]30号）