广西壮族自治区地方税务局关于生产企业自营或委托外贸代理出口自产货物免抵增值税征收城市维护建设税和教育费附加问题的通知【2018年修订版】

税谱^®提示：根据《 广西壮族自治区地方税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告 》（广西壮族自治区地方税务局公告2017年第3号）规定，现行有效

税谱^®提示:根据《 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公布修改的税收规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第6号 ）规定，2018年6月15日全文修订重新发布

关于生产企业自营或委托外贸代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物实行免抵增值税办法后，是否征收城市维护建设税和教育费附加的问题，经研究，现明确如下：
一、根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于实行“抵免退”税办法有关预算管理问题的通知》 （ 财预字〔1998〕242号）第二条规定：“县级以上征税机关根据审批出口退税的税务机关批准下发的‘免、抵’税数额，以正式文件通知同级国库办理调库”。调库的具体方法是：按“免、抵”税数额同时增加“免抵调增增值税”和“免抵调减增值税”两个科目的数额，并将免抵调增增值税的25%部分由中央国库划入地方国库。因此，实行对生产企业自营或委托外贸代理出口自产货物“免、抵、退”税办法与“先征后退”办法相比，只不过是将退税环节前移，把“征、退两条线”法变为“征”与“免、抵、退”税合一的坐支法，生产企业出口免抵的增值税额视同企业已缴纳了增值税。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其实施细则、国务院《征收教育费附加的暂行规定》及其有关规定：城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”（以下简称“三税”）为计税依据，并与“三税”同时缴纳。出口产品退还增值税的，不退还城市维护建设税和教育费附加。因此，对生产企业出口自产货物免抵增值税应按规定征收城市维护建设税和教育费附加。
二、申报缴纳时间。为简化操作，生产企业可将经征税机关的退税部门审核盖章的《生产企业出口退（免）税申报汇总表》中的“当期免抵税额”作为缴纳城市维护建设税和教育费附加的计税依据，并于次月向当地主管税务机关申报预交，年末根据税务机关退税部门正式批准的“免抵税额”予以清算。

广西壮族自治区地方税务局
2004年11月9日