大连市国家税务局关于生产企业出口货物实行免、抵、退税收管理办法有关问题的补充通知【全文废止】

税谱^®提示：根据《 大连市国家税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》 （ 大国税发〔2007〕150号）规定，全文废止
各分局、各市（县）国税局：

  根据《 大连市生产企业自营（委托）出口货物出口退税管理规定》 （ 大国税发〔2000〕56号），结合大连地区生产企业的实际情况，现将有关出口货物单证不齐等问题补充通知如下：

  一、生产企业到征税机关申报时，对缺少报关单、核销单、代理证明等，企业应在《生产企业自营（委托）出口货物申报明细表》（以下简称《明细表》）中（缺单证标志栏）作出标记，缺少报关单用B，缺少核销单用H，缺少代理证明用D表示。视当月单证齐全参与免抵计算。

  对每季终了后单证不全的应全部照章征税（当期应征税额=当期单证不齐免抵退税额-当期应退税额）。对已按规定征税的前期出口货物，已齐单据应单独填写《明细表》一式四份（备注中注明申报年月和序号），并将已齐单证按填表顺序装订，申报退税。应退税额=已齐单证销售额×退税率。

  二、每季终了后生产企业要填写《生产企业免抵退税汇总申报表》一式四份，随同正常申报报送，填写  时应注意以下内容：

  1.纵向第2栏“出口销售额”为实行免抵退的出口销售额。

  2.纵向第3栏“免抵退税额”为出口销售额×退税毕。

  3.纵向第4栏“免抵税额”为应免抵税额，即“生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表”的15栏数。

  4.纵向第5栏，“退税额”为应退税额，即“生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表’的14栏数。

  5.纵向第6栏“单证不齐出口销售额”，第7栏“单证不齐抵减免抵额”，第8栏“单证不齐抵减退税额”均为反映至季末各月出口单证仍不齐部分抵减免抵退税情况；纵向6、7、8栏与前面对应栏次是部分与整体的关系，包含在内。

  当期单证不齐应征税额=当期单证不齐免抵退税额（7栏+8栏）-当期应退税额（5栏）

  企业在帐务处理时，会计分录为：

  （1）征税时：

  借：其他应收款-应收出口退税（单证不齐）

     贷：银行存款

  （2）单证齐全退税时：

  借：银行存款

     贷：其他应收款-应收出口退税

  6.横向第2部分为统计单证、报表份数。