河南省地方税务局关于发布《河南省地方税务局延期缴纳税款审批管理办法》的公告【全文废止】

税谱^®提示：根据《 河南省地方税务局关于发布2016年税收规范性文件清理结果的公告》 （ 河南省地方税务局公告2016年第9号）规定，现行有效

税谱^®提示：根据《 河南省地方税务局关于发布2017年税收规范性文件清理结果的公告》 （ 河南省地方税务局公告2017年第6号）规定，全文废止

 
  为进一步规范延期缴纳税款的审批管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 等有关规定，制定本办法。本办法自2014年3月1日起执行。
  特此公告。
  附件：关于对《河南省地方税务局延期缴纳税款审批管理办法》公告的解读

  第一章 总则
  第一条 为进一步规范延期缴纳税款的审批管理，保护纳税人合法权益，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 等有关规定，制定本办法。
  第二条 我省范围内地方税务机关负责征收管理的税种延期缴纳税款的申请、受理及审批适用本办法。
  第二章 申请
  第三条 纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税款。纳税人具有下列情形之一，不能按期缴纳税款的，可以提出延期缴纳税款申请：
  (一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。
  (二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。当期货币资金是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；应付职工工资是指当期计提数。
  第四条 纳税人应当在规定的缴纳税款期限届满前提出延期缴纳税款申请，同时报送下列资料(一式5份)：
  (一)延期缴纳税款申请审批表；
  (二)纳税人申请延期缴纳税款报告；
  (三)税务登记证件、营业执照复印件；
  (四)当期货币资金余额情况说明；
  (五)申请延期缴纳税款之日所有银行存款账户的对账单并由纳税人开户银行加盖印章；
  (六)当期纳税申报表及资产负债表、损益表；
  (七)当期应付职工工资和社会保险费的支出预算；
  (八)税务机关要求提供的其他有关资料。
  第五条 根据申请理由的不同，纳税人需要附报以下资料：
  (一)遭遇不可抗力的，应当出具县(区)级以上政府有关部门的灾情、事故证明；
  (二)资金余额中包含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金，应单独出具相关证明材料。
  第三章 受理审批
  第六条 省地方税务局为延期缴纳税款的审批机关。省地方税务局委托县(区)地方税务局作为延期缴纳税款申请的受理、调查与审批决定送达机关，委托省辖市地方税务局为初审机关。
  纳税人可以直接向省地方税务局提出延期缴纳税款申请，由省地方税务局按程序进行受理、调查与审批。
  第七条 对纳税人有下列情形之一的，不予受理延期缴纳税款审批申请：
  (一)纳税人申请延期缴纳税款是在缴纳税款期限界满之后提出的；
  (二)纳税人申请延期缴纳税款未按规定提供有关材料的；
  (三)其他不符合延期缴纳税款条件的情况。
  第八条 县(区)地方税务局根据本办法的规定，对受理资料进行调查，必要时可以进行实地核查，撰写调查报告并由2人以上正式税务人员签名。对于符合条件的，将纸质资料逐级报省地方税务局审批，相关信息录入税收业务管理信息系统。
  第九条 县(区)地方税务局应自收到纳税人的申请延期缴纳税款报告之日起7日内完成调查工作，提出具体意见报送省辖市地方税务局。省辖市地方税务局应于收到县(区)地方税务局上报的申请延期缴纳税款报告之日起5日内完成初审工作，提出具体意见报送省地方税务局。
  省直管县地方税务局应于收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起7日内完成调查核实工作，提出具体意见报送省地方税务局。
  省地方税务局应自收到下级地方税务局上报的申请延期缴纳税款报告之日起6日内作出批准或者不予批准的决定。
  第十条 县(区)地方税务局在收到省地方税务局审批决定2日内，将《延期缴纳税款申请审批表》送达纳税人。
  第十一条 省地方税务局应当根据纳税人的实际生产经营情况，合理确定延期缴纳税款时限，最长不超过三个月。
  第四章 后续管理
  第十二条 纳税人延期缴纳税款审批时限届满前，主管税务机关应对纳税人及时采取纳税提醒等服务。对到期未缴纳税款的，依法采取追缴措施。
  县(区)地方税务局应在税款入库后10日内将完税凭证复印件报送省地方税务局。
  第十三条 不予批准延期缴纳税款的，自规定的缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。
  经批准可以延期缴纳税款的，在批准的期限内不加收滞纳金；超过批准期限未缴纳税款的，从延期期满次日起加收滞纳金。
  第十四条 对税务人员在延期缴纳税款审批中徇私舞弊或玩忽职守造成不良后果的，依照相关法律法规和规定追究相关人员的责任。
  第五章 附则
  第十五条 本办法所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
  第十六条 本办法自2014年3月1日起执行。

  第十七条 河南省地方税务局对本办法有解释权。

一、《办法》出台的背景是什么？
答：《河南省地方税务局延期缴纳税款审批管理办法》（以下称《办法》） 的制定，是在我省税收法制进一步健全、征纳双方权利义务进一步明晰、纳税人合法权益得到进一步尊重的背景下，实现不断优化纳税服务、规范征管程序、强化监督制约、推进依法治税的具体措施。《办法》在纳税人诚信纳税的基础上，本着为纳税人提供便捷、高效的纳税服务的目的，在减少报送资料、规范审批流程、严格办理时限、明确各方责任作出了具体细致的要求。《办法》既依法设定，又注重原则性和灵活性的统一，既注重监管和防范，又最大限度的简化审批流程、优化纳税服务，对实现提高纳税遵从和征管效率、降低征纳成本和税收流失的征管目标具有较好的促进作用。
二、制定《办法》相关的政策依据有哪些？
答：制定《办法》的依据主要有：
（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）；
（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）；
（三）《国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知》 （ 国税函[2004]1406号）。
三、纳税人申请延期缴纳税款需要具备哪些条件？
答：纳税人具有下列两种情形之一，不能按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款：
(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。当期货币资金是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；应付职工工资是指当期计提数。
以下情形延期缴纳税款申请不予受理：一是纳税人申请延期缴纳税款是在缴纳税款期限界满之后提出的；二是纳税人申请延期缴纳税款未能按规定提供有关材料的；三是其他不符合延期缴纳税款条件的情况。
四、纳税人申请延期缴纳税款需要提交哪些资料？
答：纳税人申请延期缴纳税款，应同时提交的资料有：一是延期缴纳税款申请审批表；二是纳税人申请延期缴纳税款报告；三是税务登记证件、营业执照复印件；四是当期货币资金余额情况说明；五是申请延期缴纳税款之日所有银行存款账户的对账单并由纳税人开户银行加盖印章；六是当期纳税申报表及资产负债表、损益表；七是当期应付职工工资和社会保险费的支出预算；八是税务机关要求提供的其他有关资料。
纳税人因不可抗力遭受损失而申请延期缴纳税款的，除提供上述资料外，还应提交县级（含）以上政府有关部门出具的灾情、事故证明。
五、纳税人延期缴纳税款申请如何受理与审批？
答：河南省地方税务局为延期缴纳税款的审批机关。为方便纳税人办税，提高工作效率，《办法》明确省地方税务局委托县（区）地方税务局作为延期缴纳税款申请的受理、调查与审批决定送达机关，委托省辖市地方税务局为初审机关。同时，纳税人也可以选择直接向省地方税务局提出延期缴纳税款申请，由省地方税务局按程序进行受理、调查与审批。
六、纳税人申请办理延期缴纳税款应注意哪些问题？
答：纳税人申请办理延期缴纳税款时要注意：一是纳税人延期缴纳税款的申请应当在税款缴纳期限届满前提出；二是纳税人应向主管地方税务机关领取《延期缴纳税款申请审批表》（一式五份），如实填写申请理由，与申请延期缴纳税款报告等有关资料（一式五份）一并报送县（区）地方税务局；三是税款的延期缴纳，必须经省地方税务局批准方为有效，在批准的延期内，纳税人应当积极筹措资金，并于批准的延期届满前缴纳税款。
七、纳税人申请延期缴纳税款后是否加收滞纳金？
答：纳税人申请延期缴纳税款，经省地方税务局批准后，在批准的延期内不加收滞纳金，批准的延期缴纳时限届满，纳税人未缴纳税款的，从批准的期限届满次日起按日加收万分之五的滞纳金。未获省地方税务局批准延期缴纳税款的，从税款缴纳期限届满次日起按日加收万分之五的滞纳金。
八、纳税人延期缴纳税款的审批程序和时限是如何规定的？
答：纳税人应当在缴纳税款期限届满前向县（区）地方税务局提出申请，按规定提交有关申请资料。县（区）地方税务局受理进行调查核实后，将相关信息录入税收业务管理信息系统，并与纸质申请资料一起逐级上报省地方税务局审批。省直管县地方税务局完成调查核实工作后，直接报送省地方税务局审批。《办法》规定，县（区）地方税务局（包括省直管县地方税务局）受理申请后的调查审核时限为7日，省辖市地方税务局的审核时限为5日，省地方税务局的审核审批时限为6日。