湖南省国家税务局湖南省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的公告

湖南省国家税务局公告2015年第3号

税谱^®提示：根据《湖南省国家税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告》（湖南省国家税务局公告2016年第7号）规定，继续执行

税谱^®提示：根据《国家税务总局湖南省税务局关于修改部分税收规范性文件条款的公告》（国家税务总局湖南省税务局公告2018年第3号）规定，全文修订

税谱^®提示：根据《国家税务总局湖南省税务局关于公布税务规范性文件清理结果的公告》（国家税务总局湖南省税务局公告2023年第2号》规定，继续执行。
（根据《国家税务总局湖南省税务局关于修改部分税收规范性文件条款的公告》（国家税务总局湖南省税务局2018年第3号）修改。）

根据《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的有关规定，现将我省继续扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有关事项公告如下：

一、增值税一般纳税人以购进农产品为原料生产销售生猪屠宰产品、青蒿素、桔子（橙子、柚子）、皮革制品、鱼制品、豆制品、竹制品、水煮猪鬃、鸭制品，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

》(财税〔2012〕38号

）所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）的有关规定扣除。

二、纳入试点的纳税人行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）执行。具体如下：

（一）生猪屠宰的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“牲畜屠宰”类别（代码C1351）的生猪屠宰执行；

（二）青蒿素加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“化学药品原料药制造”类别（代码C2710）的青蒿素加工执行；

（三）桔子（橙子、柚子）加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“水果和坚果加工”类别（代码C1372）的桔子（橙子、柚子）加工执行；

（四）皮革加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“皮革鞣制加工”类别（代码C1910）执行；

（五）鱼制品加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“鱼糜制品及水产品干腌制加工”类别（代码C1362）的鱼制品加工执行。

（六）豆制品加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“豆制品制造”类别（代码C1392）执行。

（七）竹制品加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“竹制品制造”类别（代码C2041）执行。

（八）水煮猪鬃加工的行业范围按按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“鬃毛加工、制刷及清扫工具制造”类别（代码C4111）的猪鬃加工执行。

（九）鸭制品加工的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“肉制品及副产品加工”类别（代码C1353）的鸭副产品加工执行。

以上执行的行业分类标准根据以后国家相关部门的调整而相应调整。

三、根据我省对以上产品的调研测算，对购进农产品为原料生产销售的生猪屠宰产品、青蒿素等部分产品实行全省统一扣除标准（见附件1），试点纳税人应按统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额；其他产品，实行按户核定办法。

四、按照《实施办法》第十二条第（三）款及第十三条的规定程序申请核定仅适用于该试点纳税人的扣除标准的，应于2015年10月30日前或者投产之日起30日内向主管税务机关提出扣除标准核定申请。

（一）申请资料包括：

1.农产品增值税进项税额扣除标准核定申请报告。主要内容包括：企业产销规模、主要经营范围、生产工艺流程、经营销售方式；购进农产品种类及耗用配比情况、农产品耗用归集方法、农产品购用存情况、生产成本及主营业务成本核算方法和原则；按原方法计算的增值税进项税额、进项发票种类及比例；需核定的每种产品类型及原材料构成情况、选用核定扣除方法、扣除标准的测算说明；税负比较、利润情况等。

2.《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件2）。

3.主管税务机关要求的其他相关资料。

（二）主管税务机关应对试点纳税人申请的核定资料进行审核，并以正式公文的形式逐级上报省国税税务局，核定结果由省国税税务局下达。主管税务机关应通过网站、报刊等多种方式及时向社会公告核定结果，并向纳税人提供核定结果的《税务事项通知书》。

五、试点纳税人利用单一农产品原料生产销售的其他应税副产品，不再抵扣进项税额；利用单一农产品原料生产销售的其他免税副产品，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定，计算不得抵扣的进项税额。

六、试点纳税人期初存货进项税额转出税额较大、按期纳税确有困难的，可向主管国税税务机关提出分期转出计划，经主管国税税务机关同意后，在2016年3月31日前将进项税额应转出额分期转出。主管国税税务机关应认真核实试点纳税人转出的进项税额，对入库情况加强监督管理。

七、本公告自2015年10月1日（税款所属期）起执行，其他未尽事项按现行增值税规定执行。

八、《湖南省国家税务局湖南省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的公告》（湖南省国家税务局湖南省财政厅2014年第4号公告）附件1中大米、槟榔、皮棉等产品执行的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）执行（见附件3）。

特此公告。

附件：1.部分产品全省统一扣除标准.doc

2.农产品增值税进项税额核定扣除申请表.doc

3.湖南省国家税务局湖南省财政厅2014年第4号公告的大米、槟榔、皮棉等产品行业范围.doc

湖南省国家税务局湖南省财政厅

2015年9月29日

附件1

部分产品的全省统一扣除标准

行业类别	产品名称（每吨）	耗用的农产品原材料	生产工艺	农产品单耗数量
生猪屠宰	分割肉（含肉、带皮肉、排骨）	活猪	候宰→宰前检疫→送宰→接收→淋浴→赶猪→麻电→挂猪→刺杀放血→塞肛→烫毛→打毛→拔毛→挂猪计数→去猪头→卫检→燎毛→刮小毛→去前蹄→下猪到预剥线→去后蹄→挂猪→掏内脏→劈半→割血肉→肉片过磅→撕板油→分割肉→包装入库。	2.043吨/吨
	冻整猪（未去头及四肢、未分割）	活猪	候宰→宰前检疫→送宰→接收→淋浴→赶猪→麻电→挂猪→刺杀放血→塞肛→烫毛→打毛→拔毛→挂猪计数→卫检→燎毛→刮小毛→掏内脏→包装入库。	1.257吨/吨
	白条猪（去头去四肢）	活猪	候宰→宰前检疫→送宰→接收→淋浴→赶猪→麻电→挂猪→刺杀放血→塞肛→烫毛→打毛→拔毛→挂猪计数→去猪头→卫检→燎毛→刮小毛→去前蹄→下猪到预剥线→去后蹄→挂猪→掏内脏→劈半→包装入库。	1.369吨/吨
	白条猪（去头未去四肢）	活猪	候宰→宰前检疫→送宰→接收→淋浴→赶猪→麻电→挂猪→刺杀放血→塞肛→烫毛→打毛→拔毛→挂猪计数→去猪头→卫检→燎毛→刮小毛→挂猪→掏内脏→劈半→包装入库。	1.335吨/吨
化学药品原料药制造	青蒿素	青蒿草	萃取	178.46吨/吨
水果和坚果加工	桔子	桔子	采收→选果→清洗保鲜→涂蜡→干燥→分级→包果→装箱	1.099吨/吨
	橙子	橙子		1.004吨/吨
	柚子	柚子		1.033吨/吨
皮革鞣制加工	手套革	猪皮	前工序：毛皮浸水 → 脱脂 → 脱毛 → 脱碱 →滚硝 → 包灰→脱碱→ 软化 → 浸酸→ 鞣制 → 复鞣 → 中和 → 染色→ 加油→ 固色；后工序：点补 → 刷浆 → 固定→ 手感。	1.03平方尺/平方尺
	鞋里革、猪皮革、服装正面革	猪皮		1.019平方尺/平方尺
	鞋里革	牛皮		1.018平方尺/平方尺
	鞋面革、箱包革	牛皮		1.1平方尺/平方尺
鱼糜制品及水产品干腌制加工业	风味鱼（熟食制品，销售成品中鱼仔或小鱼重量占全部的80%以上）	干制鱼仔或小鱼	挑选--浸泡--油炸--卤制--拌料--包装	0.901吨/吨

附件2

农产品增值税进项税额核定扣除申请表
纳税人名称（公章）					计算的起止时间：
纳税人识别号					主营范围：
申请的核定扣除方法	序号一	产成品名称	产成品生产数量	农产品名称	农产品耗用数量	农产品单耗数量	主管税务机关核定的单耗数量
投入产出法□	1	产品A		原料A
				原料B
				原料C
				……
	2	产品B
	3
	……
成本法□	序号二	产成品名称	农产品名称	上年投入生产的农产品外购金额	上年生产成本	农产品耗用率	主管税务机关核定的农产品耗用率
	1
	2
	3
	……
计算期内增值税核算情况	应税销售额	进项税额	其中：农产品进项税额	应纳增值税	增值税税负	按本表申请的单耗标准计算的进项税额	实行核定扣除对农产品进项税额的影响
	①	②	③	④	⑤=④÷①	⑥	⑦=⑥-③

申请人声明			此申请表是根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定填报的，上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担所有相关法律责任。法定代表人签章财务负责人签章
申请人声明
主管税务机关审核签章
主管税务机关审核签章
市州级税务机关审核签章
省级税务机关审核签章
注:1.农产品原料单耗数量=农产品原料投入数量/产成品产出数量。
2.农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本（不包括采购除农产品以外的半成品生产的产品的成本）。
3.农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
4.对于使用4种及以上农产品原料生产货物的，可以在“原料C”后继续添加行次增加原料名称及投入量。
5.计量单位由纳税人根据实际经营情况选择填报，金额单位：元。
6.此申请表一式四份，一份退还纳税人，主管税务机关、市级税务机关、省级税务机关各留存一份。

附件3

湖南省国家税务局湖南省财政厅

2014年第4号公告的大米、槟榔、皮棉等

产品行业范围

产品类型	《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）
大米	“谷物磨制”（C1310）的稻谷加工
优质大米	“谷物磨制”（C1310）的稻谷加工
槟榔	“水果和坚果加工”（C1372）的槟榔原果加工
糖水桔子罐头	“蔬菜、水果罐头制造”（C1453）的桔子罐头制造
皮棉	“农产品初加工服务”（A0513）的籽棉加工
纯棉纱（普梳）	“棉纺纱加工”（C1711）
纯棉纱（精梳）	“棉纺纱加工”（C1711）
苎麻精干麻	“麻纤维纺前加工和纺纱”（C1731）的苎麻加工
纯苎麻纱	“麻纤维纺前加工和纺纱”（C1731）的苎麻加工
圆粒湘莲	“蔬菜加工”（C1371）的莲子加工
钻芯湘莲
磨皮白莲
黑毛茶	“其他未列明农副食品加工”（C1399）的毛茶加工
红毛茶
绿毛茶
黑茶	“精制茶加工”（C1530）
红茶
绿茶
毛边锯材	“锯材加工”（C2011）的毛边锯材加工
刨花板	“刨花板制造”（C2023）
细木工板	“其他人造板制造”（C2029）的细木工板加工

http://hunan.chinatax.gov.cn/show/20190725027849

来源:湖南省人民政府官网

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