大连市国家税务局大连市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告

大连市国家税务局公告2018年第4号

税谱^®提示：根据2018年6月15日《国家税务总局大连市税务局关于发布继续执行的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局大连市税务局公告2018年第2号）规定，继续执行

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）和《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）的有关规定，结合我市实际情况，继续扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，现将有关问题公告如下：

一、核定扣除试点范围

以购进农产品为原料生产乳制品、植物油、酒及酒精、辣根、缫丝、土壤调理剂、焙烤食品、肉制品和果汁的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，全部以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额的企业不纳入本次试点范围。

二、核定扣除方法及扣除标准

（一）试点纳税人购进农产品的增值税进项税额按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣，核定扣除方法采用投入产出法。

（二）生产销售植物油、缫丝的试点纳税人，按下列公式计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×产值分配系数×扣除率/（1+扣除率）

（三）试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准详见附件。

本公告自发布之日起施行，《大连市国家税务局关于农产品进项税额核定扣除有关问题的公告》（大连市国家税务局公告2012年第15号）同时废止。

附件： 1.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——液体乳

及乳制品

2.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——植物油

3.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——酒及酒精

4.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——辣根

5.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——缫丝

6.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——土壤调理剂

7.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——焙烤食品

8.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——肉制品

9.大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准——果汁

大连市国家税务局大连市财政局

2018年3月30日

附件1

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——液体乳及乳制品

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
酸奶	牛奶	1.11
酸乳酪饮料	牛奶	0.689
乳酸菌饮料	牛奶	0.297
冰淇淋半成品	牛奶	0.852

附件2

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——植物油

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量	产值分配系数
浸出法豆油	国产大豆	5.89	32%
浸出法豆粕	国产大豆	1.32	68%
浸出法豆油	进口大豆	5.41	32%
浸出法豆粕	进口大豆	1.28	68%
压榨法豆油	国产大豆	12.95	20.48%
压榨法豆饼（豆粉）	国产大豆	1.27	79.52%
压榨法豆油	进口大豆	11.89	20.48%
压榨法豆饼（豆粉）	进口大豆	1.23	79.52%
压榨花生油	花生	2.6	90.90%
压榨花生胚	花生	2.04	9.10%
水制香油	芝麻	2.5	98.70%
水制香油-浆	芝麻	2.13	1.30%
芝麻酱	芝麻	1.4	100%
花生酱	花生	1.15	100%
炒芝麻	芝麻	1.14	100%
葵花籽油	油葵花籽	2.82	65.11%
葵花籽饼	油葵花籽	1.71	34.89%
苏籽油	苏籽	2.56	95%
苏籽粕	苏籽	---	5%
花椒油	花椒	0.49	100%
麻油	花椒	0.39	100%

说明：上表中“苏子粕”为免征增值税的饲料产品，不计算抵扣进项税额。

附件3

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——酒及酒精

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
雄蚕蛾养生酒	雄蚕蛾	0.052
海参酒（配制酒）	海参	0.03
黄酒	黄米	0.7
白酒	高粱	3.7
山枣酒	山枣	0.5
老窖酒	稻壳	1.12
清酒	大米	0.6
调味料	大米	0.22
味琳	大米	0.2
麦芽	大麦	1.28

附件4

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——辣根

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
冷冻辣根泥（机洗）	辣根	4
冷冻辣根泥（手扒皮）	辣根	5.8
辣根片（机洗）	辣根	6.49
辣根片（手扒皮）	辣根	8.39
辣根粉原料粉（机洗）	辣根	6.67
辣根粉原料粉（手扒皮）	辣根	8.31
辣根粒(机洗)	辣根	6.53
辣根粒(手扒皮)	辣根	7.96
冷冻辣根（机洗）	辣根	3.42
冷冻辣根（手扒皮）	辣根	5
调味辣根粉（机洗）	辣根	6.38
调味辣根粉（手扒皮）	辣根	7.64
青芥辣	辣根	5.94
辣根膏	辣根	6.03
辣根油	辣根	999.49

说明：1. 在鲜辣根清洗、去皮过程中，根据工艺不同区分机洗和手扒皮，一是用机器去皮，另一个是用手工去皮。

2.鲜辣根经过机洗或手扒皮后，首先根据客户要求生产冷冻辣根，或直接切片、烘干生产辣根片。辣根片经过破碎、粉碎制成辣根粉原料粉或辣根粒。辣根粉原料粉加入其他添加剂后生产出调味辣根粉。辣根粉原料粉加入其他添加剂制成青芥辣或辣根膏。

附件5

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——缫丝

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量	产值分配系数
缫丝	大茧	20.83	51%
棉片（挽手）	大茧	29.59	11%
蛹	大茧	2.15	38%

附件6

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——土壤调理剂

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
土壤调理剂	蛎壳	0.92

附件7

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——焙烤食品

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
全麦面包	面粉	0.70
全麦面包	鸡蛋	0.06
普通面包	面粉	0.58
	鸡蛋	0.06
	辅料	0.01
其他面包	面粉	0.50
其他面包	鸡蛋	0.06
老式蛋糕	面粉	0.71
老式蛋糕	鸡蛋	0.28
无水蛋糕	面粉	0.71
无水蛋糕	鸡蛋	0.28
裱花蛋糕	面粉	0.64
裱花蛋糕	鸡蛋	0.26
其他蛋糕	面粉	0.29
其他蛋糕	鸡蛋	0.34
铜锣烧	面粉	0.31
铜锣烧	鸡蛋	0.57
豆包	面粉	0.60
豆包	红小豆	0.20
豆沙包	面粉	0.46
豆沙包	红小豆	0.40
粘豆包	面粉	0.38
	糯米粉	0.13
	红小豆	0.17
粘糕包	面粉	0.25
粘糕包	黄米	0.20
馒头（馒头、花卷、麻花、饼、火烧及类似产品）	面粉	0.73
大枣馒头	面粉	0.70
大枣馒头	枣	0.03
栗馒、槐花馒	面粉	0.29
	鸡蛋	0.08
	白小豆	0.30
巧克力馒	面粉	0.25
	鸡蛋	0.09
	白小豆	0.30
红沙馒	面粉	0.29
	鸡蛋	0.08
	红小豆	0.12
蒸巧馒	面粉	0.20
	鸡蛋	0.08
	红小豆	0.11
彩馒	面粉	0.32
彩馒	鸡蛋	0.05
核桃酥	面粉	0.58
核桃酥	核桃仁	0.03
芝麻酥	面粉	0.58
芝麻酥	芝麻	0.02
减脂酥、糖醇酥	面粉	0.64
减脂酥、糖醇酥	鸡蛋	0.06
妙玉酥	面粉	0.43
妙玉酥	鸡蛋	0.19
奶油酥、贡枣酥、猴头菇酥	面粉	0.50
杏仁酥	面粉	0.53
	鸡蛋	0.06
	杏仁	0.02
山药酥	面粉	0.51
山药酥	山药粉	0.02
全麦酥	全麦粉	0.63
月饼	面粉	0.41
	鸡蛋	0.02
	鸭蛋	0.18
	辅料（如核桃仁、芝麻、瓜子及类似辅料）	0.02
脆条	面粉	0.62
饼干类	面粉	0.66
	鸡蛋	0.04
	辅料（如芝麻、花生、核桃仁及类似辅料）	0.02
肉松饼	面粉	0.19
肉松饼	鸡蛋	0.53
豆卷	面粉	0.13
	鸡蛋	0.23
	红小豆	0.19
麻花	面粉	0.59
麻花	鸡蛋	0.06
烤鸭饼、春饼	面粉	0.47
布丁	牛奶	0.005
布丁	鸡蛋	0.04
原味芝士棒	面粉	0.0059
	牛奶	0.0045
	鸡蛋	0.0343
凉糕	魔芋粉	0.0009
	糯米粉	0.0788
	红小豆	0.1519
	花生粉	0.0247
	糯米仔粉	0.0020
	芝麻	0.0592
	麦苗粉	0.0058

附件8

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——肉制品

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
肉参	肉	0.77
肉燕	鸡肉	0.91
熟猪肝、熟猪肚、熟猪肠	猪肝、猪肚、猪肠	1.61
猪头肉、熟猪蹄、熟猪肘	猪头、猪蹄、猪肘	2.21
熟猪脊骨	猪脊骨	1.43
酱颈骨	颈骨	1.37
猪皮冻	猪皮	0.57
熟牛肉	牛肉	1.44
肉松	肉	2.33
苦肠	苦肠	1.7
蒜肠	肉	0.76
蒜肠	蒜	0.04
台式烤肠	肉	0.34
火腿肠	肉	0.63
鱼肠	肉	0.68
熏烤肉肠	肉	0.68
无淀粉火腿肠	肉	0.88
红肠	肉	0.96
串肠、枣肠、台湾肠	肉	1.25
腊肠、风干肠	肉	2.47
鸡肉汉堡切片	鸡肉	1.71
童子鸡	鸡	1.43
熏烤类鸡、鸭、鹅、鸽子及类似产品	鸡、鸭、鹅、鸽子及类似原料	1.82
炸制类鸡、鸭、鹅、鸽子及类似产品	鸡、鸭、鹅、鸽子及类似原料	0.67
熟鸡胗、鸡肝、鸡心及类似产品	鸡胗、鸡肝、鸡心及类似原料	2.25
熟鸡熟鸭（翅、爪、脖、腿）及类似产品	鸡翅、鸡爪、鸡脖、鸡腿及类似原料	1.55

附件9

大连市农产品增值税进项税额核定扣除标准

——果汁

数量单位：吨

产品名称	原料名称	单耗数量
浓缩梨汁	梨	7.54
浓缩苹果清汁	苹果	6.90
浓缩苹果浊汁	苹果	2.26
浓缩山楂清汁	山楂	2.52
浓缩山楂浊汁	山楂	4.30
浓缩草莓汁	草莓	13.54
苹果浆	苹果	1.165
红枣浆	枣	0.36
白桃浆	白桃	2.4

关于《大连市国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》的政策解读.

一、相关背景

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）文件规定，大连市国家税务局继续扩大我市农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，发布《大连市国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（以下简称《公告》）。

二、《公告》的主要内容

（一）试点范围

本《公告》试点范围包括以购进农产品为原料生产乳制品、植物油、酒及酒精、辣根、缫丝、土壤调理剂、焙烤食品、肉制品和果汁的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），全部以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额的企业不纳入本次试点范围。

（二）扣除方法和扣除标准

试点纳税人按照投入产出法计算当期农产品可抵扣进项税额。扣除标准以试点纳税人农产品单耗标准加权平均计算，确定全市统一的单耗标准。

为避免重复计算抵扣增值税进项税额，生产销售植物油、缫丝的试点纳税人，在计算农产品可抵扣进项税额时，引入产值分配系数指标。

来源:国家税务总局大连市税务局官网

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