山东省财政厅 山东省地方税务局 山东省建设厅转发财政部 国家税务总局 建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》的通知

各市、地财政局、地方税务局、建委：
现将《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）转发给你们，并提出以下补充意见，请一并贯彻执行。
一、当事人在办理纳税保证金缴纳和退还手续时，必须向税务机关提供交易合同原件、有关税费缴纳凭证以及税务机关需要报送的其他资料。
二、出售自有住房的个人，必须凭个人所得税或纳税保证金缴纳凭证，办理房屋产权转移等手续。各级房产交易管理部门要严格审核，认真把关。
三、每个市地、县（区）要指定一个交通便利的地税机关作为纳税保证金的收缴点，并开设“个人售房保证金专户”（以下简称“专户”），建立个人售房明细账簿进行登记。“专户”一般由税收会计人员管理，业务量大的单位可设专人，具体负责个人售房保证金的收缴、退付等管理工作。纳税保证金“专户”的款项，任何单位、任何个人不得以任何理由擅自截留或挪用，违者按有关规定严肃处理。
二〇〇〇年八月十五日

税谱^®提示：：条款失效，第三条失效。参见：《财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国务税务局、地方税务局、建委(建设厅)，各直辖市房地局：
为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税的有关问题通知如下：
一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
二、个人出售自有住房的，应纳税所得额按下列原则确定：
(一)个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。
(二)个人出售除已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政部或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。
已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级(含县级)以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价(或标准价)购买的公有住房。
经济适用住房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。
(三)职工以成本价(或标准价)出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公有住房确定应纳税所得额。
三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：
(一)个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。
(二)个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额(原住房为己购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政部或原产权单位缴纳的所得收益，下同)的全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
(三)个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。
(四)个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
(五)据行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
五、为了确保有关住房转让的个人所得税政策得到全面、正确的实施，各级房地产交易管理部门应与税务机关加强协作、配合，主管税务机关需要有关本地区房地产交易情况的，房地产交易管理部门应及时提供。
一九九九年十二月二日