北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知【部分条款废止】

税谱^®提示：根据《 北京市地方税务局关于发布第一批已清理的税收规范性文件目录的通知》 （ 京地税法[2007]433号）规定，第一条、第二条  废止

税谱^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录（第一批）的公告 （一） 》 （ 北京市地方税务局公告2011年第14号 ）规定，现行有效

税谱^®提示：根据《 北京市地方税务局关于公布税收规范性文件保留目录和修改目录的公告 》 （ 北京市地方税务局公告2013年第18号 ）规定，现行有效

条款废止 成文日期：2001-12-12

各区、县地方税务局、各分局：
为了做好我市个人独资、合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现将国家税务总局《关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》转发给你们，同时结合我市具体情况对残疾人员出资兴办个人独资、合伙企业取得生产经营所得税收优惠问题作如下补充，请一并遵照执行。
一、个人独资、合伙企业投资者为残疾人员的，对其企业年生产经营所得所分得利润减征个人所得税按下列规定执行：
1.投资者分得的所得不超过3万元的（含3万元），可免征。
2.投资者分得的所得超过3万元不超过5万元的（含5万元），可减半征收。
3.投资者分得的所得超过5万元的，不予减征。
二、残疾人认定范围、减征个人所得税程序与审批办法及其他有关事项均按《北京市财政局 北京市地方税务局 北京市民政局 北京市残疾人联合会关于转发国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》的通知》 （ 京财税[2000]782号）办理。

税谱^®提示：根据《 国家税务总局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局公告2010年第26号）规定，现行有效

税谱^®提示：根据《 财政部 税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》 （ 财政部 税务总局公告2018年第177号）规定，继续有效

全文有效 成文日期：2001-01-17

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为更好地贯彻落实《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）（以下简称《通知》）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：
一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题
投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：
应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得/Σ各个企业的经营所得
本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额
二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
三、关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改为核定征税方式后，未弥补完的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题
实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
四、关于残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业和合伙企业的税收优惠问题
残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。






二OO一年一月十七日