安徽省国家税务局转发国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知
具体效力以官方答复为准
继续有效 成文日期：2006-02-20
税谱®提示：根据《 安徽省国家税务局关于公布现行全文有效的税收规范性文件目录的公告》 （ 安徽省国家税务局公告2011年第1号）规定，现行有效
税谱®提示：根据《 安徽省国家税务局关于公布现行全文有效的税收规范性文件目录的公告
》 （ 安徽省国家税务局公告2016年第13号）规定，现行有效
税谱®提示：根据《 国家税务总局安徽省税务局关于发布修改的税收规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局安徽省税务局公告2018年第3号）规定，条款修订
税谱®提示：根据《 国家税务总局安徽省税务局关于发布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局安徽省税务局公告2018年第16号）规定，全文废止
税谱®提示：根据《 国家税务总局安徽省税务局关于公布全文废止 部分条款废止 全文有效的税务规范性文件目录的公告 》 （ 国家税务总局安徽省税务局公告2020年第1号）规定，全文有效
税谱®提示：根据《 国家税务总局安徽省税务局关于公布全文废止部分条款废止全文有效的税务规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局安徽省税务局公告2021年第7号）规定，继续执行。
各市国家税务局：
现将《国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》（国税发〔2005〕178号）转发给你们。鉴于我省目前只有中国银行开展了个人实物黄金交易业务，经与中国银行安徽省分行研究协商，现就中国银行安徽省分行（以下简称省中行）个人实物黄金交易业务增值税征管问题补充通知如下：一、一般纳税人认定问题
省中行及其下属的开展个人实物黄金交易业务的二级分支机构，可直接向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续，不实行纳税辅导期管理制度。
二、进项税额抵扣问题
省中行及其下属二级分支机构对外销售的黄金，必须由省中行统一采购，以省中行名义取得增值税专用发票，并由省中行集中办理发票认证和进项税额申报抵扣事宜。
三、预征率问题
二级分支机构的增值税预征率暂定为1.2%，今后若省中行个人实物黄金交易业务的毛利率发生较大变化，省局将视情再作调整。
四、纳税申报问题
二级分支机构应于每月5日（遇法定节假日顺延，下同）前，根据上月实物黄金销售额计算增值税预征税额，按规定编制《增值税纳税申报表》，向主管税务机关办理纳税申报；省中行应于每月10日前，汇总统计二级分支机构的实物黄金销售额和预征税额，计算省中行本部应补税额，按规定编制《增值税纳税申报表》，向主管税务机关办理纳税申报。
五、发票管理问题
（一）鉴于中国银行个人实物黄金交易业务的销售对象基本为个人，省中行及其下属二级分支机构可以只领购、使用普通发票，暂不安装使用增值税防伪税控开票系统。
（二）省中行向下属二级分支机构调运黄金制品视同移库，不作销售，不得开具增值税专用发票或普通发票。
六、其他
其他商业银行开展个人实物黄金交易业务的，其一般纳税人认定、进项税额抵扣、纳税申报等事宜可按本通知的相关规定执行，增值税预征率由该银行的省级分行和国家税务总局安徽省税务局协商后另行下文明确。
全文有效 成文日期：2005-11-07
税谱®提示：根据《 国家税务总局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》 （ 国家税务总局公告2010年第26号）规定，现行有效
税谱®提示：根据《 国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》 （ 国家税务总局公告2018年第31号）规定，全文修订
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近接部分金融机构来文，反映其经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会批准，在所属分理处、储蓄所等营业场所内开展个人实物黄金交易业务，即向社会公开销售刻有不同字样的特制实物金条等黄金制品，并依照市场价格向购买者购回所售金条，由分行统一清算交易情况。对于金融机构销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，考虑到金融机构征收管理的特殊性，为加强税收管理，促进交易发展，现将有关问题通知如下：一、对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。
（一）发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额，上报其上级支行。
（二）各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额，按照规定的预征率计算增值税预征税额，向主管税务机关申报缴纳增值税。
预征税额=销售额×预征率
（三）各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管税务局申请办理税务登记，申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额，按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额，根据已预征税额计算应补税额，向主管税务机关申报缴纳。
应纳税额=销项税额-进项税额
应补税额=应纳税额-预征税额
当期进项税额大于销项税额的，其留抵税额结转下期抵扣，预征税额大于应纳税额的，在下期增值税应纳税额中抵减。
（四）从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额，应当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额，作进项税额转出处理。
（五）预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省税务局确定。
二、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票，普通发票领购事宜由各分行、支行办理。
三、各地在执行中遇到的问题，应及时向总局（货物和劳务税司）报告。
国家税务总局
2005年11月7日