根据《企业会计准则第31号——现金流量表》(财会[2006]3号)规定,
第二条 现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物。
根据《《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南(2006)》(财会[2006]18号)规定,
一、现金及现金等价物
现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。
现金流量,是指现金和现金等价物的流入和流出。
根据《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息公告第7号》规定,
二、在编制现金流量表时,银行承兑汇票能否作为现金等价物?
答:根据企业会计准则第31号——现金流量表的规定,银行承兑汇票不属于现金等价物。
中国注册会计师协会专家技术援助小组
2003年12月5日